從境外公司取得分紅能否選擇不彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/07/02 10:21:47　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　從境外公司取得分紅能否選擇不彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損？

【答案】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）附件《<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類， 2017年版）>部分表單及填報(bào)說(shuō)明（2020年修訂）》中《A100000 <中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）>填報(bào)說(shuō)明》第 18 行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”明確，當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào) 0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）。

《A106000<企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》第 11 列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境外所得彌補(bǔ)”明確，第 1行至第 10 行，當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的，填報(bào)各年度被本年度（申報(bào)所屬期年度）境外所得依次彌補(bǔ)的虧損額，彌補(bǔ)的順序是按照虧損到期的年限優(yōu)先彌補(bǔ)到期時(shí)間近的虧損額，虧損到期年限相同則先彌補(bǔ)更早發(fā)生的虧損額，彌補(bǔ)的虧損額以正數(shù)表示。本列第 11 行，填報(bào)本列第 1 行至第 10 行的合計(jì)金額。

《A108000 <境外所得稅收抵免明細(xì)表>填報(bào)說(shuō)明》第 6 列“抵減境內(nèi)虧損”明確，當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)納稅人境外所得按照稅收規(guī)定抵減境內(nèi)的虧損額（包括抵減的當(dāng)年度境內(nèi)虧損額和彌補(bǔ)的以前年度境內(nèi)虧損額）；當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào) 0。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)可以自行選擇是否使用境外所得抵減彌補(bǔ)境內(nèi)虧損。

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