減免稅項(xiàng)目虧損是否可以彌補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目所得

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/18 11:38:31　字體：大小

【問(wèn)題】

減免稅項(xiàng)目虧損是否可以彌補(bǔ)應(yīng)稅項(xiàng)目所得？

【答案】

依據(jù)A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明：

“第9列“項(xiàng)目所得額\免稅項(xiàng)目”：填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人計(jì)算確認(rèn)的本期免稅項(xiàng)目所得額。本列根據(jù)第3列分析填報(bào)，第3列填報(bào)“免稅”的，填報(bào)第4-5-6-7+8列金額，當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列＜0時(shí)，填報(bào)0。

第9列“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”的“小計(jì)”行：當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列≤500萬(wàn)元時(shí)，填報(bào)第4-5-6-7+8列金額（超過(guò)500萬(wàn)元部分的金額填入第10列）；當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列＜0時(shí)，填報(bào)0。

第10列“項(xiàng)目所得額\減半項(xiàng)目”：填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人本期經(jīng)計(jì)算確認(rèn)的減半征收項(xiàng)目所得額。本列根據(jù)第3列分析填報(bào)，第3列填報(bào)“減半征稅”的，填報(bào)第4-5-6-7+8列金額，當(dāng)?shù)?-5-6-7+8列＜0時(shí)，填報(bào)0。

綜上，減免稅項(xiàng)目盈利時(shí)，填報(bào)具體盈利金額；減免稅項(xiàng)目虧損時(shí)，填報(bào)0。而企業(yè)所得稅申報(bào)表，應(yīng)納稅所得額是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)增或調(diào)減后得出企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。在核算企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的時(shí)候，減免稅項(xiàng)目虧損已經(jīng)包含在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中，由此可見，所得減免稅項(xiàng)目，盈利可減免，虧損照常彌補(bǔ)。

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