企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表都改了啥

近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告》（以下簡(jiǎn)稱公告），對(duì)現(xiàn)行年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。為便于學(xué)習(xí)應(yīng)用本公告，現(xiàn)解讀如下：

一、為什么修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表？

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表是納稅人遵從稅法、履行申報(bào)納稅義務(wù)、享受稅收優(yōu)惠政策的重要基礎(chǔ)和有效途徑。此次修改年度納稅申報(bào)表主要基于以下原因：

一是全面落實(shí)國(guó)務(wù)院新出臺(tái)一系列重要稅收政策的需要。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行，2015年以來(lái)，國(guó)務(wù)院連續(xù)出臺(tái)擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍、固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、創(chuàng)業(yè)投資等多項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策必須通過(guò)填報(bào)納稅申報(bào)表才能落實(shí)到位，修訂納稅申報(bào)表，確保了納稅人在匯算清繳中能夠順利享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

二是進(jìn)一步統(tǒng)一固定資產(chǎn)加速折舊政策的季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯繳申報(bào)要求。固定資產(chǎn)加速折舊政策的貫徹落實(shí)和優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)核算工作較為復(fù)雜，填報(bào)要求高，實(shí)踐中容易出錯(cuò)。為方便納稅人享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，經(jīng)多次研究，《關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）中公布了較為方便、易于操作的固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表表樣。之后，為保證納稅人用同一邏輯思路填報(bào)年度申報(bào)表，有必要相應(yīng)修改年度申報(bào)表。

三是進(jìn)一步優(yōu)化申報(bào)表，滿足所得稅后續(xù)管理和減免稅核算需要。稅務(wù)總局出臺(tái)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法》，部分優(yōu)惠政策采取“以報(bào)代備”，在不增加納稅人和基層負(fù)擔(dān)的前提下，在申報(bào)表中同步配套增加相應(yīng)行次、細(xì)化優(yōu)惠政策分類，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)核算，這樣，既能夠進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅的后續(xù)管理，又能細(xì)化減免稅核算工作。

二、本公告的主要內(nèi)容

主要在兩個(gè)層面修改原年度納稅申報(bào)表：一是全面修改了《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）等3張申報(bào)表；二是對(duì)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》等部分欄次和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂。具體修改情況如下：

（一）全面修改了3張申報(bào)表

1.全面修改《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）。按照該政策在季度申報(bào)表的填報(bào)思路，重新設(shè)計(jì)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，增加了行次，承擔(dān)原固定資產(chǎn)加速折舊政策申報(bào)備案及減免稅核算功能。修改后，便于納稅人申報(bào)，同時(shí)優(yōu)化減免稅核算工作。

2.修改《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）。在原表基礎(chǔ)上，增加“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額”相應(yīng)行次，并進(jìn)一步完善了填報(bào)說(shuō)明。

3.進(jìn)一步優(yōu)化《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）。主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是便于小型微利企業(yè)享受2015年4季度起的減半擴(kuò)圍政策，從技術(shù)上解決年度中間調(diào)整所得稅政策的填報(bào)問(wèn)題，增加行次并修改細(xì)化了填報(bào)規(guī)則。同時(shí)設(shè)計(jì)《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》，簡(jiǎn)化年所得在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小微企業(yè)同時(shí)享受10%、20%兩檔稅率的計(jì)算問(wèn)題，方便納稅人查詢使用，減少填報(bào)錯(cuò)誤。二是解決新優(yōu)惠政策的填報(bào)問(wèn)題。增加相應(yīng)行次，滿足集成電路封裝測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)減免稅。三是對(duì)部分減免稅項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，提升減免稅核算質(zhì)量。進(jìn)一步細(xì)化集成電路企業(yè)、促進(jìn)就業(yè)、地震災(zāi)區(qū)三類優(yōu)惠政策填報(bào)行次，方便納稅人準(zhǔn)確申報(bào)，滿足減免稅核算需要。四是進(jìn)一步優(yōu)化行次順序和減免稅歸類，優(yōu)化報(bào)表質(zhì)量。對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類，要求同步填寫(xiě)高新技術(shù)企業(yè)附表，增強(qiáng)表間邏輯關(guān)系的牽制；根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法調(diào)整需要，將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠情況并入高新技術(shù)企業(yè)相應(yīng)行次，便于操作；按照特殊專項(xiàng)（救災(zāi)、就業(yè)）優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠的順序?qū)?yōu)惠政策順序進(jìn)行了調(diào)整。此外，申報(bào)表預(yù)留了部分“其他”行次，增強(qiáng)報(bào)表的兼容功能。

（二）個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目的修改

一是修改《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）個(gè)別項(xiàng)目，調(diào)整原“建筑業(yè)”歸類問(wèn)題；將原“非限制和禁止行業(yè)”表述為“限制或禁止行業(yè)”，與季度申報(bào)表和大部分小微企業(yè)的理解保持一致，便于判斷、定位以前年度“小型微利企業(yè)”。二是為便于納稅人享受轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可技術(shù)使用權(quán)的優(yōu)惠政策，對(duì)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）填報(bào)說(shuō)明作了細(xì)微改動(dòng)。三是為落實(shí)《深化國(guó)地稅征管體制改革方案》，加強(qiáng)國(guó)稅、地稅征管信息互通，落實(shí)即將實(shí)施的《慈善法》，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，掌握高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠情況?！堵毠ば匠昙{稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）等報(bào)表原來(lái)由發(fā)生納稅調(diào)整和享受高新技術(shù)優(yōu)惠的企業(yè)填報(bào)，改為只要發(fā)生相關(guān)支出、準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)，或者高新技術(shù)企業(yè)虧損年度不享受優(yōu)惠的，也需填報(bào)上述報(bào)表。

三、修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，是否增加了納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)？

本次修訂申報(bào)表有利于納稅人準(zhǔn)確填報(bào)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。其一，本公告僅對(duì)原申報(bào)表進(jìn)行部分調(diào)整修訂，未增加新報(bào)表，未增加填報(bào)負(fù)擔(dān)。其二，固定資產(chǎn)加速折舊表參考季度申報(bào)填報(bào)模式，便于納稅人“用同一思維填寫(xiě)同一類報(bào)表”，提高填報(bào)準(zhǔn)確性。其三，增加相關(guān)報(bào)表行次，滿足新稅收政策的需要，未增加納稅人負(fù)擔(dān)。

修改后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，適用納稅人2015年及以后年度納稅申報(bào)。