在境外使用的設(shè)備進(jìn)行修理并支付修理費(fèi)，是否需要扣繳增值稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/02/23 14:20:40　字體：大小

問

A企業(yè)在境外使用的設(shè)備發(fā)生故障，在當(dāng)?shù)谺公司處進(jìn)行修理并支付修理費(fèi)。支付的修理費(fèi)是否需要扣繳增值稅和企業(yè)所得稅？

依據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”

依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部令第65號）第八條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：

（一）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)?！?/p>

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號）第三條第三款規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。”

綜上，境外B公司在境外提供修理勞務(wù)，應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境外，不屬于我國增值稅、企業(yè)所得稅的征收范圍，A公司支付修理費(fèi)時無需代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅。

答

成為會員可享受以下服務(wù)

1.答疑全天候 2.團(tuán)隊(duì)人員成長基金 3.會員資料 4.會員期刊

5.定制內(nèi)訓(xùn) 6.財稅新政直播解讀 7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽

更多會員內(nèi)容，請查看>>

上一篇：一般納稅人提供倉儲服務(wù)，有簡易計(jì)稅的情形...

下一篇：外地的建筑項(xiàng)目結(jié)束已經(jīng)填寫反饋表，還需在...