EPC施工總承包項(xiàng)目，分別列示了合同金額是按兼營(yíng)還是混合銷(xiāo)售繳稅

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/05/16 15:06:47　字體：大小

問(wèn)

EPC施工總承包項(xiàng)目，合同明確合同內(nèi)容有設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)三項(xiàng)，并分別列示了合同金額，是按兼營(yíng)，還是按混合銷(xiāo)售繳稅？

各地政策執(zhí)行口徑并不完全一樣。部分省市稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)參考如下：

1.河南稅務(wù)（2020-11-18）：EPC業(yè)務(wù)不屬于混合銷(xiāo)售行為，屬于兼營(yíng)行為，針對(duì)EPC合同應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額。

2.江西稅務(wù)（2020-05-25）：EPC是指公司受業(yè)主委托，對(duì)一個(gè)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)進(jìn)行“設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工”，與通常所說(shuō)的工程總承包含義相似。納稅人與業(yè)主簽訂建筑工程總承包合同，從業(yè)主取得的全部收入按提供建筑服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人建筑服務(wù)的基本稅率9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅率3%。

3.福建稅務(wù)（2018-10-28）：一般納稅人應(yīng)根據(jù)具體項(xiàng)目分別核算繳納增值稅。其設(shè)計(jì)服務(wù)適用稅率為6%；工程服務(wù)適用稅率為10%，征收率為3%；銷(xiāo)售貨物適用稅率為16%；未分別核算的從高適用稅率。（注：目前工程服務(wù)適用稅率為9%，銷(xiāo)售貨物適用稅率為13%）

4.深圳稅務(wù)（ 2016-05-12）：建筑企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定承包工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等全過(guò)程或若干階段的EPC工程項(xiàng)目，根據(jù)《深圳市全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作指引（之一）》規(guī)定，應(yīng)按建筑服務(wù)繳納增值稅。

5.陜西稅務(wù)（2016-7-5）：EPC、BT、BOT、PPP等項(xiàng)目中，如果一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，且兩個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目有密切的從屬或因果關(guān)系，屬混合銷(xiāo)售行為?；旌箱N(xiāo)售行為按納稅人經(jīng)營(yíng)類(lèi)別不同，分別按貨物或服務(wù)繳納增值稅。

不符合上述條件的，屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和服務(wù)銷(xiāo)售額并計(jì)算繳納增值稅。未分別核算的，從高適用稅率繳納增值稅。

答

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)

1.答疑全天候 2.團(tuán)隊(duì)人員成長(zhǎng)基金 3.會(huì)員資料 4.會(huì)員期刊

5.定制內(nèi)訓(xùn) 6.財(cái)稅新政直播解讀 7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽(tīng)

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

上一篇：沒(méi)有建筑資質(zhì)的納稅人能否開(kāi)具建筑業(yè)增值稅...

下一篇：建筑企業(yè)如何增加抵扣比例

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則