企業(yè)改制不再發(fā)放補(bǔ)償金如何處理

　　問：（1）我企業(yè)屬制造業(yè)，在2000年時由國有企業(yè)、集體企業(yè)改制成為股份制企業(yè)，2000年股份改制時，應(yīng)發(fā)放的補(bǔ)償金140萬元，一直沒有發(fā)放，我企業(yè)也不想再發(fā)放了，問我企業(yè)該如何處理？

　　答：如貴企業(yè)確定此款項不再發(fā)放，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，繳納所得稅。《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。

　　（2）我企業(yè)對應(yīng)收賬款未再提壞賬損失準(zhǔn)備，現(xiàn)有些應(yīng)收款項已收不回來，我們?nèi)绾芜M(jìn)行處理？

　　答：收不回的應(yīng)收賬款損失，應(yīng)參照「2011」25號公告的要求，準(zhǔn)備相關(guān)的材料，進(jìn)行專項申報，經(jīng)專項申報后可在稅前扣除。第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

　　第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

　　第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

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