到期沒有支付的境外利息，如何代扣代繳企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/05/06 11:03:05　字體：大小

　　問：到期沒有支付的境外利息，如何代扣代繳企業(yè)所得稅？

　　答：國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告〔2011〕24號一、關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題中國境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項，不是一次性計入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項的，應(yīng)在實際支付時按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

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