兩家法人通過股權置換方式重組，是否涉及企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網校編輯： 2015/05/06 11:03:05　字體：大小

　　問：兩家法人企業(yè)通過股權置換的方式進行重組，此業(yè)務是否涉及企業(yè)所得稅？

　　答：股權重組如果符合條件按特殊重組可以有優(yōu)惠，根據財政部國家稅務總局《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》財稅〔2009〕59號五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　?。ǘ┍皇召?、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。

　?。ㄈ┢髽I(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

　?。ㄋ模┲亟M交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。

　　財政部　國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅〔2014〕109號一、關于股權收購將《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）第六條第（二）項中有關"股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%"規(guī)定調整為"股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%".三、關于股權、資產劃轉對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

　　1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

　　2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

　　3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

　　對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。

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