去年年底完工投入，但沒有取得發(fā)票，何時結轉固定資產

來源: 正保會計網校編輯： 2015/09/16 13:43:38　字體：大小

　　【問題】

　　我公司一項在建工程去年年底完工投入，但沒有取得發(fā)票，發(fā)票是在今年7月份取得，那么應該在去年結轉固定資產還是在今年7月份結轉固定資產？

　　【答案】

　　《企業(yè)會計準則第4號-固定資產》——應用指南規(guī)定：已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：五、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

　　依據上述規(guī)定。貴公司的在建工程在去年年底達到預定可使用狀態(tài)，應該在去年年底投入使用時結轉固定資產。

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