核定征收企業(yè)本年度的盈利能否彌補(bǔ)以前年度的虧損額

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/10/21 15:56:35　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司2013年度是核定征收企業(yè)所得稅，當(dāng)年虧損20多萬(wàn)，2014年度改為查賬征收，當(dāng)年是盈利30多萬(wàn)的，2014年度的盈利能否彌補(bǔ)2013年度的虧損額？

　　【答案】

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率而在應(yīng)稅收入的確認(rèn)上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入，其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　由此可見(jiàn)，實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其在核定征收年度是按應(yīng)稅所得稅率核定有應(yīng)納稅所得額，也就是說(shuō)當(dāng)年的會(huì)計(jì)核算虧損額是不予以確認(rèn)的，因此也就無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)。

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