不可抵扣固定資產(chǎn)改變用途，用于可抵扣業(yè)務(wù)，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/28 14:06:29　字體：大小

　　【問題】

　　不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)改變用途，用于可以抵扣的業(yè)務(wù)時(shí)，是否可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅怎么作賬？

　　【答案】

　　財(cái)稅「2016」36號(hào)附件2 一（四）　2.按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

　　作分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：固定資產(chǎn)

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