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研發(fā)費加計扣除,企業(yè)如何做能防范風險?

來源: 正保會計網校 編輯:muyanhua 2024/05/23 11:39:45 字體:


日前,研發(fā)費加計扣除被稽查的案例屢見不鮮,企業(yè)的加計扣除怎么做,才能經得住稽查呢?




 一、看行業(yè)


根據財稅【2015】119號文件的規(guī)定,有些行業(yè)是不允許享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的。包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。


如果您屬于上述行業(yè),如果想開展研發(fā),也需要另行成立其他行業(yè)的公司來展開研發(fā)。





二、看核算


根據財稅【2015】119號文件的規(guī)定:“五、管理事項及征管要求1.本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。


2.企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的,稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。”


綜上,研發(fā)費用加計扣除政策適用會計核算健全、實行查賬征收并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受研發(fā)費加計扣除。


特別要注意的是,有的企業(yè)一開始沒有按照“研發(fā)支出”核算,后來發(fā)現有研發(fā)項目了,就打算做個研發(fā)費輔助表格去申報研發(fā)費加計扣除,這個做法是不可行的,一定要先去調賬、調報表,在賬表中準確歸集研發(fā)費用。





三、準確區(qū)分是否屬于研發(fā)活動


這個判斷對我們財務部門來說很難,通常需要由研發(fā)部門來判斷。


判斷一項活動是不是研發(fā)活動,可以從三個方面考慮。


1、 有沒有明確的創(chuàng)新目標


研發(fā)活動一般具有明確的創(chuàng)新目標,例如探索以前沒有發(fā)現的現象、結構、關系,在一定范圍內突破現有技術的瓶頸。


2、 有沒有系統(tǒng)組織形式


公司研發(fā)活動一般會通過立項、選題等方式組織開展,有具體目標,有確定的人選、預算支持,有內部審批,成果匯報。


3、 研發(fā)結果具有不確定性


研發(fā)活動的結果是不能完全事前預期的,需要經過反復試驗、測試,有很大的不確定性,甚至有失敗的可能。如果一項活動的結果100%可以實現,就不是研發(fā)活動。


財稅【2015】119號文件明確規(guī)定有一些生產經營活動不屬于可以享受加計扣除的研發(fā)活動。包括:


1) 企業(yè)產品或服務的常規(guī)性升級;


2) 對某項科研成果的直接應用;


3) 商品化后為顧客提供的技術支持活動;


4) 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程的重復或簡單改變;


5) 市場調研、效率調查或管理研究;


6) 作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護;


7) 社會科學、藝術或人文方面的研究。


實務中,如果不能準確判斷研發(fā)活動時,借力科技局的方法是合適的,很多科技局開展網上加計扣除項目鑒定,為企業(yè)做好服務。如秦皇島市科技局組織開展了企業(yè)研發(fā)費加計扣除項目鑒定工作,充分利用網上信息管理系統(tǒng),讓“信息”多跑路,節(jié)省企業(yè)時間。建立了“市科技局研發(fā)費加計扣除”QQ群,將相關文件規(guī)定、培訓課件放在網上,方便廣大企業(yè)瀏覽學習。對需要組織鑒定的企業(yè),市科技局向企業(yè)詳細講解工作流程、材料填報要點。針對小規(guī)模企業(yè),企業(yè)只需在網上填報相關材料,由科技局進行初審、網上安排專家、組織鑒定,并反饋鑒定結果,只需一次,企業(yè)就能完成加計扣除鑒定工作,極大的方便企業(yè)。





四、掌握研發(fā)費范圍,理解各口徑差異


企業(yè)會計核算、高新技術企業(yè)認定、研發(fā)費用加計扣除雖都是歸集研發(fā)費,但是是三個不同維度,所確定的研發(fā)費用是有差異的,只有理解差異,才能可以準確歸集。金稅系統(tǒng)會比對這3個口徑的數據,差異較大時給企業(yè)推送比對異常,掌握研發(fā)費范圍,理解各口徑差異,才能輕松應對。

研發(fā)費用扣減


來源:正保會計網校稅務網校原創(chuàng)內容,作者:劉老師(正保會計網校答疑專家),侵權必究!


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