固定資產(chǎn)提前報(bào)廢并發(fā)生損失清單申報(bào)還是專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

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來(lái)源: 福建國(guó)稅編輯： 2014/10/16 17:07:54　字體：大小

　　問(wèn)：我公司2009年購(gòu)入與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備，按稅法規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限稅法規(guī)定為五年，我公司是按十年計(jì)提折舊?，F(xiàn)在器具提前報(bào)廢并發(fā)生損失，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)按清單申報(bào)還是專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定：“第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；

　?。ǘ┢髽I(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

　?。ㄈ┢髽I(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　第十條　前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。“

　　因此，貴公司的器具提前報(bào)廢而產(chǎn)生的損失應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。

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