國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅征收管理若干問題公告如下：
一、關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅的問題
（一）核定征收納稅人范圍。生產(chǎn)經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，適用于甘肅省范圍內(nèi)核定征收“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目應(yīng)納個人所得稅的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱業(yè)戶）。
�。ǘ﹤�人所得稅核定征收方式。個人所得稅核定征收方式包括：核定征收率征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
1.采用核定征收率征收方式
�。�1）選擇采用核定征收率征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額 = 收入總額×核定征收率
收入總額為不含稅收入額。
�。�2）核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。
（3）業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的核定征收率（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同）。
2.采用核定應(yīng)稅所得率征收方式
�。�1）實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個人所得稅率（個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得5級超額累進(jìn)稅率表）
其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個自然人投資者應(yīng)納稅所得額。
（2）應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。
�。�3）業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。
二、關(guān)于個人臨時代開稅務(wù)發(fā)票核定征收個人所得稅的問題
�。ㄒ唬⿲ξ崔k理稅務(wù)登記證，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個人），按次到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，開具發(fā)票金額未達(dá)到增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個人所得稅征收率為0；開具發(fā)票金額超過增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個人所得稅征收率為開票金額的1%（不含增值稅）。
�。ǘ⿲Σ粚儆谏a(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)的個人應(yīng)稅所得，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時，對納稅人（個人）在甘肅省稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1%征收率繳納個人所得稅的，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。
三、月收入額核定在3萬元以下的（含3萬元），個人所得稅征收率暫核定為0；月收入額核定在3萬元以上的，超過3萬元部分按核定征收率征收個人所得稅。實(shí)行按季申報(bào)的定期定額戶，定額標(biāo)準(zhǔn)換算為季標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個人所得稅。
四、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收率或應(yīng)稅所得率繳納個人所得稅的業(yè)戶采取隱瞞收入額或者不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納個人所得稅進(jìn)入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照附表規(guī)定的核定征收率或應(yīng)稅所得率核定其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。
五、香港、澳門、臺灣同胞及外籍人員申請代開發(fā)票不適用前述規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國對外簽署的對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（安排）、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定判定納稅義務(wù)和計(jì)算應(yīng)納稅款，并通過扣繳義務(wù)人代扣代繳或納稅人依法自行申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個人所得稅。
六、稅務(wù)部門認(rèn)定為一般納稅人的增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。建賬建制的個體工商戶按照稅法規(guī)定的5級超額累進(jìn)稅率據(jù)實(shí)征收個人所得稅。
七、個人出租房屋、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、拍賣財(cái)產(chǎn)取得的收入在代開增值稅發(fā)票時，不適用以上規(guī)定內(nèi)容，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。
八、本規(guī)定自公布之日起執(zhí)行，有效期1年�！陡拭C省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（甘肅省地方稅務(wù)局公告2016年第2號）同時廢止。
特此公告。
附件：
1. 個人所得稅核定征收率表
2. 個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局
2018年6月15日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》的政策解讀
一、《公告》出臺的背景
按照國家關(guān)于國稅地稅征管體制改革的統(tǒng)一部署，省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，原有地稅部門委托國稅部門申請代開增值稅發(fā)票時代征個人所得稅的征收方式已不適用，有必要進(jìn)一步明晰政策。為了規(guī)范國稅地稅征管體制改革后個人所得稅核定征收管理，方便納稅人準(zhǔn)確辦稅，在《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（甘肅省地方稅務(wù)局公告2016第2號）基礎(chǔ)上，對個人所得稅核定征收管理涉及征管體制改革的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，制定了新的公告。
二、《公告》的主要修改內(nèi)容
公告第二條第一款關(guān)于個人臨時代開稅務(wù)發(fā)票核定征收個人所得稅的問題：“甘肅省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托甘肅省國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對未辦理稅務(wù)登記證，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個人），按次到國稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，開具發(fā)票金額未達(dá)到增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個人所得稅征收率為0；開具發(fā)票金額超過增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個人所得稅征收率為開票金額的1%（不含增值稅）。”修改為“對未辦理稅務(wù)登記證，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個人），按次到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，開具發(fā)票金額未達(dá)到增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個人所得稅征收率為0；開具發(fā)票金額超過增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個人所得稅征收率為開票金額的1%（不含增值稅）”。其他相關(guān)比率的確定沿用了原有規(guī)定比率，保持了稅負(fù)不變，從而保證了政策的穩(wěn)定和延續(xù)。
三、《公告》的執(zhí)行時間和廢止文件
《公告》自公布之日起執(zhí)行，有效期1年�！陡拭C省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（甘肅省地方稅務(wù)局公告2016年第2號）同時廢止。
