甘肅省明確個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》以及 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收管理若干問題公告如下：

　　一、經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍：

　　適用于甘肅省范圍內(nèi)的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人以及其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人（以下均簡稱業(yè)戶）。

　　二、業(yè)戶具有下列情形之一的，核定征收個人所得稅：

　?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　由國家稅務(wù)總局明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人應(yīng)按查賬征收方式，據(jù)實(shí)征收個人所得稅，不適用核定征收方式。

　　三、個人所得稅核定征收方式：

　　個人所得稅核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

　?。ㄒ唬┎捎枚~征收方式

　　1.選擇采用定額征收方式的業(yè)戶，其應(yīng)納稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額 = 核定收入總額×核定征收率

　　核定收入總額為不含增值稅收入額。

　　2.核定征收率標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。

　　3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的核定征收率（以實(shí)際收入額占總收入額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)，下同）。

　?。ǘ┎捎煤硕☉?yīng)稅所得率征收方式

　　1.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅的業(yè)戶，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個人所得稅率（經(jīng)營所得5級超額累進(jìn)稅率表）

　　其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個自然人投資者應(yīng)納稅所得額。

　　2.應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。

　　3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　四、符合核定征收條件的業(yè)戶可選擇以上一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)選定一個納稅年度內(nèi)不得變更。

　　五、月收入額核定在3萬元以下的（含3萬元），個人所得稅征收率暫核定為0；月收入額核定在3萬元以上的，超過3萬元部分按核定征收方式征收個人所得稅。實(shí)行按季申報的業(yè)戶，定額標(biāo)準(zhǔn)換算為季標(biāo)準(zhǔn)計算個人所得稅。

　　六、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶、被承包承租的企事業(yè)單位為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。建賬建制的業(yè)戶按照稅法規(guī)定的5級超額累進(jìn)稅率據(jù)實(shí)征收個人所得稅。

　　七、本公告自2018年10月1日起施行，有效期2年。

　　《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號）第一條、第三條、第四條、第六條、附件1《個人所得稅核定征收率表》、附件2《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局
2018年9月30日

　　附件下載：
　　1個人所得稅核定征收率表.doc
　　2個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表.doc

關(guān)于《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告》的解讀

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》以及 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，為規(guī)范個人所得稅法修訂后個體工商戶個人所得稅核定征收管理，我局對《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號）內(nèi)容進(jìn)行了相應(yīng)的修訂，現(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》出臺的主要背景是什么？

　　一是根據(jù)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》，自2018年10月1日至2018年12月31日，對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）計算繳納稅款。

　　二是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）的規(guī)定，對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。

　　二、《公告》的主要內(nèi)容是什么？

　　公告對《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號）關(guān)于個體工商戶個人所得稅核定征收率進(jìn)行了相應(yīng)的修訂，自2018年10月1日起施行。修訂的具體內(nèi)容是：

　?。ㄒ唬┕I(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)核定征收率由0.8%降低到0.6%；

　?。ǘ┙ㄖI(yè)、房地產(chǎn)業(yè)核定征收率由1.2%降低到1.0%；

　　（三）飲食業(yè)核定征收率由1.2%降低到1.0%；

　　（四）娛樂業(yè)核定征收率由2.0%降低到1.8%；

　　（五）其他行業(yè)核定征收率由1.5%降低到1.2%；《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號）中關(guān)于個人所得稅核定應(yīng)稅所得率是按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>》（財稅〔2001〕91號）的通知確定的區(qū)間下限制定，本次修訂未做修改。