海南省稅局明確經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2018年第15號

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財(cái)稅[2018]98號）等規(guī)定，現(xiàn)就我省經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題公告如下：

　　一、凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、未辦理個體工商戶注冊登記但取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的自然人，其經(jīng)營所得采用定額方式征收個人所得稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×附征率

　　上款所稱的應(yīng)稅收入是核定的收入總額或納稅人申請開具發(fā)票的金額。

　　二、凡不符合查賬征收條件的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者，其經(jīng)營所得采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個人所得稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×經(jīng)營所得5級累進(jìn)稅率

　　上款所稱的應(yīng)稅收入是每一納稅年度的收入總額，成本費(fèi)用支出額是每一納稅年度的成本費(fèi)用支出總額。

　　三、凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主，核定的應(yīng)稅收入不高于90000元/季的，附征率為0；核定的應(yīng)稅收入高于90000元/季的，全額征收個人所得稅。

　　四、納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，按其主營業(yè)務(wù)所屬行業(yè)（以實(shí)際營業(yè)額占總營業(yè)額最大比例為標(biāo)準(zhǔn)）確定適用的附征率或應(yīng)稅所得率。

　　五、本公告自2018年10月1日起施行。

　　《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅等有關(guān)問題的公告》（海南省地方稅務(wù)局2015年第6號公告）、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（海南省地方稅務(wù)局2017年第6號公告）同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.附征率表
　　2.應(yīng)稅所得率表

1.附征率表

　　《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》解讀

　　為貫徹落實(shí)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號），確保廣大取得經(jīng)營所得的納稅人享受個人所得稅改革紅利，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：

　　一、《公告》出臺的背景

　　2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常委會第五次會議審議表決通過了個人所得稅法修訂的決定。這是黨中央國務(wù)院在中國特色社會主義進(jìn)入新時代背景下，著眼降低稅率，釋放改革紅利，增進(jìn)民生福祉做出的重大決策，是一場意義重大、影響深遠(yuǎn)的稅制改革。2018年10月1日起，個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表。為了確保核定征收的生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人也能夠及時享受減稅紅利，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局發(fā)布了《公告》。

　　二、《公告》主要內(nèi)容

　?。ㄒ唬豆妗返倪m用對象

　　本公告適用于海南省范圍內(nèi)的不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、未辦理個體工商戶注冊登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的自然人、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者。

　?。ǘ╆P(guān)于采用定額方式征收個人所得稅的問題

　　凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、未辦理個體工商戶注冊登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的自然人，采用定額方式征收個人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×附征率

　?。ㄈ╆P(guān)于采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個人所得稅的問題

　　凡不符合查賬征收條件的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者，采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×應(yīng)稅所得率，或者應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×經(jīng)營所得5級累進(jìn)稅率

　　（四）關(guān)于應(yīng)稅收入的問題

　　1.凡不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主，應(yīng)稅收入是核定的收入總額。

　　2.凡不符合查賬征收條件的未辦理個體工商戶注冊登記但取得“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的自然人，應(yīng)稅收入是納稅人申請開具發(fā)票的金額（不含增值稅）。

　　3.凡不符合查賬征收條件的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者，應(yīng)稅收入是每一納稅年度的收入總額，成本費(fèi)用支出額是每一納稅年度的成本費(fèi)用支出總額。

　　（五）施行時間

　　《公告》自2018年10月1日起施行。《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅等有關(guān)問題的公告》（海南省地方稅務(wù)局2015年第6號公告）、《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（海南省地方稅務(wù)局2017年第6號公告）同時廢止。