陜西省明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告

為了進一步規(guī)范我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、核準(zhǔn)權(quán)限

城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準(zhǔn)。按照減負(fù)提效、放管結(jié)合的原則，對我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)權(quán)限明確如下：

（一）西安市、西咸新區(qū)范圍內(nèi)的納稅人年申請減免稅額在100萬元（含100萬元）以下的，由西安市各區(qū)（縣）稅務(wù)機關(guān)、西咸新區(qū)各新城稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，抄報西安市、西咸新區(qū)稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人年申請減免稅額在100萬元以上500萬元（含500萬元）以下的，由西安市、西咸新區(qū)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，抄報省稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人年申請減免稅額在500萬元以上的，由省稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。

（二）楊凌示范區(qū)范圍內(nèi)的納稅人年申請減免稅額在500萬元（含500萬元）以下的，由楊凌示范區(qū)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),抄報省稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人年申請減免稅額在500萬元以上的，由省稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。

（三）其余各市范圍內(nèi)的納稅人年申請減免稅額在50萬元（含50萬元）以下的，由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，抄報市稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人年申請減免稅額在50萬元以上500萬元（含500萬元）以下的，由市稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，抄報省稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人年申請減免稅額在500萬元以上的，由省稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。

（四）各級負(fù)責(zé)稅款征收的稅務(wù)派出機構(gòu)，其管理范圍內(nèi)納稅人申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅事項，由其上級稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。

二、核準(zhǔn)條件

納稅人有下列情形之一的，按年申請城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅金額不超過納稅人當(dāng)年度實際發(fā)生虧損額的原則，對其經(jīng)營自用的土地，可給予定期減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅:

（一）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的企業(yè)；

（二）從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的企業(yè)；

（三）從事社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的企業(yè)；

（四）經(jīng)縣以上人民政府認(rèn)定的關(guān)閉或停產(chǎn)且土地閑置半年以上的企業(yè)；

對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不予減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、核準(zhǔn)流程

（一）申請。符合條件的納稅人，應(yīng)自年度終了之日起九個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。納稅人申請減免稅時，應(yīng)當(dāng)提交減免稅書面申請并加蓋公章、申請減免稅年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、土地使用權(quán)證或其他權(quán)屬資料。

（二）受理。納稅人減免稅申請由主管稅務(wù)機關(guān)受理。資料齊全的予以受理，并由納稅人填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請核準(zhǔn)表》；資料不齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人需補正的資料。

（三）調(diào)查。受理申請后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指派2名以上人員進行實地核查，并提交書面調(diào)查報告。

（四）核準(zhǔn)。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅事項實行集體核準(zhǔn)。對符合條件的予以核準(zhǔn)；對不符合條件的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人依法享有申請行政復(fù)議等法律救濟的權(quán)利。

四、核準(zhǔn)時限

由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的，須在20個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定；由各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、西咸新區(qū)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的，須在30個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定；由省稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的，須在60個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定。

在規(guī)定期限內(nèi)不能做出核準(zhǔn)決定的，經(jīng)核準(zhǔn)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

五、后續(xù)管理

各級稅務(wù)機關(guān)要堅持服務(wù)與管理并重的原則，加強對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準(zhǔn)事項的后續(xù)管理，對經(jīng)核準(zhǔn)減免稅的納稅人進行跟蹤評估，對騙取減免稅的，應(yīng)及時追繳稅款并按規(guī)定予以處理。

本公告自2019年6月1日起施行。

特此公告。

附件：城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免申請核準(zhǔn)表

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局
2019年5月21日

《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，結(jié)合工作實際，國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）。為便于準(zhǔn)確把握《公告》內(nèi)容，現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

2014年，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)規(guī)定，我局制定了《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》（陜西省地方稅務(wù)局公告2014年第2號，國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局公告2018年第1號修改，以下簡稱《2號公告》），該公告將于2019年5月31日到期。為了適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展和“放管服”改革需要，進一步落實國家減稅降費政策，最大限度幫扶困難企業(yè)，在全省廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局對《2號公告》的內(nèi)容進行了修改和完善，重新制定了《公告》。

二、修改的主要內(nèi)容

（一）為了提高稅務(wù)行政效能，方便納稅人辦理減免稅事項，采納公開征求意見中的建議，提高了《2號公告》中各縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免核準(zhǔn)權(quán)限。

（二）簡化了《2號公告》第三部分核準(zhǔn)流程，精簡了納稅人須提交的相關(guān)證明資料。

三、執(zhí)行日期

本公告自2019年6月1日起施行。

國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局
2019年5月21日

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