廣東省發(fā)文在醬油和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳關(guān)于在醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳公告2020年第5號

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號）的規(guī)定，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、廣東省財(cái)政廳決定在廣東省范圍內(nèi)對醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除（以下簡稱“農(nóng)產(chǎn)品核定扣除”）辦法。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2021年1月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售醬油、豆豉的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）的規(guī)定抵扣。

二、豆豉實(shí)行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（見附件）。尚未公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照《實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，于2021年1月15日前或者產(chǎn)品投產(chǎn)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請。

新辦試點(diǎn)納稅人或試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，根據(jù)《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”規(guī)定，可先參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

三、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2021年1月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。因進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2021年6月30日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，具體處理由納稅人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定。

四、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)仍應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按《實(shí)施辦法》第六條規(guī)定計(jì)入成本。納稅人不按規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,導(dǎo)致會計(jì)核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)后，退出農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)。

五、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品全部取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可選擇是否納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)。

六、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。其他未盡事宜按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（2012年第35號）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（2012年第4號）等規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件：全省統(tǒng)一的豆豉扣除標(biāo)準(zhǔn)表

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局   廣東省財(cái)政廳

2020年12月2日

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳關(guān)于在醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》的解讀

為扎實(shí)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除（以下簡稱：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除）試點(diǎn)工作，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳制發(fā)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳關(guān)于在醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺背景

自2012年7月1日起，我省先后將液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油、水產(chǎn)品、制糖、人造板制造、羽毛（絨）加工、蜜餞制作、水產(chǎn)品罐頭制造、繅絲加工行業(yè)、棉紡加工、淀粉及淀粉制品制造等農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除（以下簡稱：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除）試點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制。為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)工作，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局和廣東省財(cái)政廳結(jié)合我省農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)實(shí)際情況，決定在醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法。

二、《公告》的主要內(nèi)容

《公告》的主要內(nèi)容包括以下方面：

（一）明確我省自2021年1月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售醬油、豆豉的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品核定扣除有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）明確豆豉實(shí)行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。尚未公布統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照《實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，于2021年1月15日前或者產(chǎn)品投產(chǎn)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請。

（三）明確試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施之日后，其期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理規(guī)定。

（四）明確試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)仍應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按《實(shí)施辦法》第六條規(guī)定計(jì)入成本。納稅人不按規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,導(dǎo)致會計(jì)核算不健全或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)后，退出農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)。

（五）明確對全部取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，可允許其自行選擇是否納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)。

三、《公告》生效時(shí)間

《公告》自2021年1月1日起施行。