深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于修訂全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告

2018年第1號

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號），我局對《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2016年第1號，以下簡稱《公告》）的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂，修訂內(nèi)容如下：

一、將《公告》第二點(diǎn)第二項(xiàng)修改為：“跨區(qū)納稅人向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并提交以下資料：1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；2.與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；3.從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）”。

二、將《公告》第四點(diǎn)增值稅一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一修改為“500萬元”。

三、將《公告》第四點(diǎn)第三項(xiàng)第一句修改為：“增值稅一般納稅人資格登記具體程序按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定執(zhí)行”。

現(xiàn)將修訂后的《公告》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行�！渡钲谑袊�家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2016年第1號）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告

深圳市國家稅務(wù)局

2018年1月19日

深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于修訂全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告解讀

一、發(fā)布本公告的背景是什么？

全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)工作后，為進(jìn)一步推進(jìn)營改增試點(diǎn)平穩(wěn)運(yùn)行，國家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺相關(guān)文件和管理辦法，因此原公告制定的依據(jù)需要同步更新。同時(shí)出于規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)哪康�，對原公告部分文字表述進(jìn)行修改。

二、《公告》的制定依據(jù)

《公告》的制定依據(jù)包括《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）。

三、《公告》的主要修改內(nèi)容

（一）修改納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的附報(bào)資料；

（二）修改增值稅一般納稅人年應(yīng)稅銷售額的登記標(biāo)準(zhǔn)表述。

（三）修改增值稅一般納稅人資格登記程序的執(zhí)行依據(jù)。

附件：深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的公告

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號），為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)工作順利實(shí)施，結(jié)合深圳市實(shí)際情況，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅匯總納稅

（一）營改增過渡期銜接

2016年4月30日前已實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的納稅人，在2016年5月1日后，可延續(xù)匯總納稅資格，繼續(xù)向主管國稅機(jī)關(guān)匯總繳納增值稅。

上述納稅人需新增被匯總分支機(jī)構(gòu)的，以及尚未實(shí)行匯總申報(bào)的納稅人需要申請深圳市內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅業(yè)務(wù)的，可以按照現(xiàn)行文件規(guī)定進(jìn)行申請。

（二）匯總申報(bào)時(shí)間

1.匯總申報(bào)繳納增值稅的一般納稅人，應(yīng)自2016年6月申報(bào)期起按月向深圳市主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。

2.匯總申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人及銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，應(yīng)自2016年7月1日起按季向深圳市主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。由于全面推開營改增試點(diǎn)自2016年5月1日起開始實(shí)施，納稅人應(yīng)于2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)匯總申報(bào)繳納稅款所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日的增值稅。

二、深圳本地納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳規(guī)定

（一）深圳本地納稅人在深圳市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)（以下簡稱跨區(qū)納稅人），應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。預(yù)征率及其他相關(guān)規(guī)定按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）執(zhí)行。

（二）跨區(qū)納稅人向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，并提交以下資料：

1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

2.與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

3.從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）

（三）跨區(qū)納稅人提供建筑等應(yīng)稅服務(wù)，無需開具《外出經(jīng)營稅收管理證明》。

三、增值稅稅收優(yōu)惠

（一）已在深圳市地方稅務(wù)局辦理營業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，備案有效期在2016年5月1日以后，且現(xiàn)行政策明確可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于享受增值稅優(yōu)惠的第一個(gè)申報(bào)期前或申報(bào)時(shí)，前往深圳市國稅主管機(jī)關(guān)辦理增值稅應(yīng)稅服務(wù)減免稅資格確認(rèn)手續(xù)，并提交《營業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》。

（二）未在深圳市地方稅務(wù)局辦理營業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，但屬于可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，具體流程按照深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站稅收優(yōu)惠辦稅指南的要求辦理。

四、增值稅一般納稅人資格登記

營改增試點(diǎn)實(shí)施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

（一）2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人

納稅人應(yīng)按照2015年1月1日至2015年12月31日期間營業(yè)額確認(rèn)其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。試點(diǎn)前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，無需辦理確認(rèn)手續(xù)。

（二）2015年度營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500萬元的納稅人

納稅人需要申請辦理一般納稅人資格登記的，應(yīng)填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。

（三）增值稅一般納稅人資格登記具體程序按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定執(zhí)行；增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）規(guī)定執(zhí)行。

五、本公告自發(fā)布之日起施行�！渡钲谑袊�家稅務(wù)局關(guān)于營改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》（深國稅函〔2012〕227號），《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第6號），《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項(xiàng)的通知》（深國稅發(fā)〔2013〕100號），《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（深國稅發(fā)〔2014〕218號）同時(shí)廢止。