炒雞實(shí)用~先馬后看！固定資產(chǎn)稅會(huì)概念與核算分錄

　　固定資產(chǎn)對(duì)我們財(cái)務(wù)人員來說并不陌生，幾乎天天都在核算。最近也總有學(xué)員問到固定資產(chǎn)概念以及和會(huì)計(jì)核算的問題，固定資產(chǎn)概念在會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定中一樣嗎？會(huì)計(jì)分錄又如何做？小編在這里為大家總結(jié)了下。

　　你知道嗎？固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)、增值稅、企業(yè)所得稅中概念是不一樣的，區(qū)別如下：

　　1.會(huì)計(jì)——未明確區(qū)分動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)，形態(tài)上是有形資產(chǎn)。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)-固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：

　?。?）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；

　?。?）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　2.增值稅——只包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，前款所稱固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

　　3.企業(yè)所得稅——即包括有形動(dòng)產(chǎn)也包括不動(dòng)產(chǎn)。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　下面是小編整理的一些固定資產(chǎn)的常用核算分錄：

　　1.固定資產(chǎn)的取得

　　不需要安裝

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　需要安裝

　　（1）購入安裝的固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：在建工程

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（2）支付安裝費(fèi)時(shí)

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　（3）安裝完畢達(dá)到可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　2.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

　　借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售部門）

　　　　管理費(fèi)用（管理費(fèi)用）

　　　　在建工程（工程建設(shè)）

　　　　其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)）

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　注：因大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊；經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不需要提折舊；融資租賃租入的固定資產(chǎn)需要提折舊。

　?。ü潭ㄙY產(chǎn)折舊計(jì)算方法有平均年限法（又稱直線法）、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法（又稱合計(jì)年限法），工作中根據(jù)實(shí)際情況適用即可，一般情況下，一經(jīng)選定不得隨意變更。）

　　3.固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算

　　固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用。主要分費(fèi)用化和資本化進(jìn)行處理。

　　費(fèi)用化后續(xù)支出

　　借：銷售費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款

　　資本化后續(xù)支出

　　1.轉(zhuǎn)入在建工程

　　借：在建工程

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2.資本化的后續(xù)支出

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款等

　　3.達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　4.固定資產(chǎn)的處置

　　固定資產(chǎn)的處置通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，包括把它進(jìn)行出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。

　　（一）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理（凈值）

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　（二）支付清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：銀行存款

　　（三）出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理

　　借：銀行存款（變價(jià)收入）

　　　　原材料（殘料）

　　　　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或過失人賠款）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　（四）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　或者

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　5.固定資產(chǎn)清查

　　（1）盤虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　（2）盤盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：盈余公積利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)