注意！這個(gè)規(guī)定4月1日起施行！

本周接到多個(gè)客戶咨詢：公司辦理了ETC卡，充值時(shí)取得了預(yù)付卡不征稅發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？充值時(shí)取得了預(yù)付卡不征稅發(fā)票，后期消費(fèi)完是否可以換開(kāi)電子普通發(fā)票？

如果了解了收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具規(guī)定，上述問(wèn)題就自然迎刃而解。

眾所周知，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項(xiàng)，交通運(yùn)輸部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合新發(fā)布了2020年 第17號(hào)公告，本公告自2020年4月1日起施行，大家一定要注意關(guān)注一下，尤其是以下事項(xiàng)：

1

通行費(fèi)電子發(fā)票的開(kāi)具對(duì)象和種類

通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶，分為以下兩種：

（1）左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票）。

（2）左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票）。

2

ETC后付費(fèi)客戶發(fā)票的開(kāi)具

（1）通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票；

（2）通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

3

ETC預(yù)付費(fèi)客戶發(fā)票的開(kāi)具

可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票。

（1）在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開(kāi)具發(fā)票。

（2）客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后索取發(fā)票的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得由收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票；通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)取得暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

為了使企業(yè)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，使用ETC卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的，建議大家盡量選擇在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后再索取發(fā)票?？梢栽趯?shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個(gè)自然日起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票。

4

增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)

增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

來(lái)源：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）