公路通行費與國內(nèi)旅客運輸服務(wù)電子普通發(fā)票異同

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/04/14 19:24:37　字體：大小

公路通行費和國內(nèi)旅客運輸服務(wù)都實行了增值稅電子普通發(fā)票，那么兩種電子普通發(fā)票有何異同呢？

相同點：

公路通行費增值稅電子普通發(fā)票和國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票，其進項稅額都可以抵扣。

相關(guān)政策：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

不同點：

1.公路通行費和國內(nèi)旅客運輸服務(wù)適用的增值稅稅目稅率不同

1）高速公路的車輛通行費適用不動產(chǎn)租賃的增值稅稅率

營改增前開工的高速公路的車輛通行費，減按3%的征收率計算繳納增值稅；營改增后開工的高速公路的車輛通行費，按9%稅率計算繳納增值稅。

相關(guān)政策：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（九）項不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)中規(guī)定：

公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

2）一級公路、二級公路通行費

營改增前開工的一級公路、二級公路通行費，按5%的征收率計算繳納增值稅；營改增后開工的一級公路、二級公路通行費，按9%稅率計算繳納增值稅。

相關(guān)政策：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第二條第（二）項規(guī)定，一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅按照5%的征收率計算繳納增值稅。

試點前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。

3）國內(nèi)旅客運輸服務(wù)適用運輸服務(wù)的增值稅稅率

公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。）可適用簡易計稅按3%計算繳納增值稅。一般納稅人的其他的旅客運輸服務(wù)適用9%稅率計算繳納增值稅。

相關(guān)政策：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）

2. 公路通行費和國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣時是否經(jīng)發(fā)票平臺確認不同

企業(yè)取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途后，才可以申報抵扣增值稅進項稅額。

企業(yè)取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票，無須登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途，直接申報抵扣增值稅進項稅額。

相關(guān)政策：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）

3.公路通行費和國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣時增值稅納稅申報表的填報欄次不同

增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。