二手車相關(guān)增值稅政策和發(fā)票問題

近期的答疑中，有一部分會(huì)員經(jīng)常問到關(guān)于二手車的相關(guān)增值稅和開具發(fā)票問題，我們梳理了一下相關(guān)的規(guī)定，一起來(lái)了解一下吧。

一、二手車經(jīng)銷企業(yè)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)

為促進(jìn)汽車消費(fèi)，近期財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號(hào)），規(guī)定：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

需要注意的是，上述規(guī)定適用于二手車經(jīng)銷企業(yè)從事二手車交易業(yè)務(wù)，并且由二手車經(jīng)銷企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

二、二手車經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

對(duì)于企業(yè)從事二手車代購(gòu)代銷的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，應(yīng)該給客戶開具“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”的發(fā)票，一般納稅人應(yīng)該適用 6%稅率，小規(guī)模納稅人應(yīng)該按3%征收率繳納增值稅，在2020年3月1日至5月31日期間，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，可以免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人可以減按1%征收率征收增值稅。對(duì)于所經(jīng)紀(jì)的車輛，可以由二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

三、其他企業(yè)和個(gè)體工商戶銷售使用過的汽車

1、一般納稅人企業(yè)銷售使用過的汽車，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，在銷售時(shí)應(yīng)該按適用稅率13%（現(xiàn)行稅率）計(jì)提增值稅。

2、一般納稅人企業(yè)銷售使用過的汽車，如果購(gòu)進(jìn)時(shí)是小規(guī)模納稅人或者是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的，在銷售時(shí)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，依3%征收率減按2%征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售使用過的汽車，在銷售時(shí)可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，依3%征收率減按2%征收增值稅。

需要注意的是，銷售自己使用過的汽車，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。

由于二手車辦理過戶的需要二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，實(shí)務(wù)中很多地區(qū)是銷售單位憑自開的增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件到二手車交易市場(chǎng)換開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車交易市場(chǎng)在開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，一般會(huì)要求買方提供個(gè)人合法身份證件或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，賣方提供以下資料:

（1）機(jī)動(dòng)車行駛證和機(jī)動(dòng)車登記證書復(fù)印件；

（2）個(gè)人合法身份證件或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（3）二手車交易買賣合同；

（4）車輛購(gòu)置稅完稅證明復(fù)印件；

（5）已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件；其他納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅稅收繳款書。

（6）其他所需資料。

來(lái)源：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）