發(fā)票開(kāi)具的幾個(gè)重要問(wèn)題！備注信息有誤可以收取嗎

這幾天經(jīng)常有會(huì)員咨詢發(fā)票開(kāi)具的問(wèn)題，今天我們就針對(duì)這些問(wèn)題統(tǒng)一總結(jié)如下：

1、采購(gòu)部門(mén)員工報(bào)賬時(shí)提交的增值稅發(fā)票，收款人處沒(méi)有填寫(xiě)，是否可以收?。?/strong>

答：《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱（章）等。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。”

所以，收款人不是發(fā)票基本內(nèi)容，開(kāi)票方可以根據(jù)公司銷(xiāo)售開(kāi)票的需要決定是否填寫(xiě)收款人信息。

另外。在2016年5月11日，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅發(fā)票開(kāi)具友情提示》中也講到““收款人”、“復(fù)核”欄可按實(shí)際需要填寫(xiě)，“開(kāi)票人”欄為必填項(xiàng)”。

2、公司收到專用發(fā)票上購(gòu)買(mǎi)方銀行賬號(hào)有誤，可以收取嗎？

答：《發(fā)票管理辦法》規(guī)定“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具”，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?/p>

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知>也明確“第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。”

所以，納稅人收到的專用發(fā)票銀行賬號(hào)有誤的，從穩(wěn)妥的角度考慮，建議退回開(kāi)票方，要求重新開(kāi)具。

3、我們公司收到加工服務(wù)費(fèi)的發(fā)票，規(guī)格型號(hào)處要不要填寫(xiě)加工材料的規(guī)格型號(hào)？公司收到建筑服務(wù)的發(fā)票，數(shù)量和單價(jià)處沒(méi)有填寫(xiě)，可以收取嗎？

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位（個(gè)人）名稱（章）等。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容?！?/p>

另外，在2016年5月11日，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅發(fā)票開(kāi)具友情提示》中講到“   “規(guī)格型號(hào)”、“單位”、“數(shù)量”、“單價(jià)”欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫(xiě)，無(wú)此項(xiàng)目可不填。”

所以，開(kāi)具加工勞務(wù)和建筑施工服務(wù)的增值稅發(fā)票時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目沒(méi)有規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)的，可以不填寫(xiě)對(duì)應(yīng)信息。

4、公司給單位工會(huì)開(kāi)發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有納稅人識(shí)別號(hào)可以開(kāi)具嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）發(fā)布后，2017年7月國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題答問(wèn)中講到“《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)公告”），自2017年7月1日施行，規(guī)定了企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)需要提供納稅人識(shí)別號(hào)，除企業(yè)之外的所有個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位均無(wú)需提供納稅人識(shí)別號(hào)?！?/p>

所以，企業(yè)工會(huì)屬于社會(huì)團(tuán)體，其開(kāi)具發(fā)票時(shí)，無(wú)需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。

5、發(fā)票備注欄備注信息有誤，可以收取嗎？

答：《發(fā)票管理辦法》規(guī)定“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具”，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?/p>

而發(fā)票備注欄屬于發(fā)票內(nèi)容的一部分，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)。填寫(xiě)錯(cuò)誤的，從穩(wěn)妥角度考慮，建議退回銷(xiāo)售方重新開(kāi)具。

作者：盛老師（正保財(cái)稅咨詢專家）