熱點問答：年終獎可否分月發(fā)放并入工資薪金交個稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/11/03 15:38:04　字體：大小

問：年終獎是否可以分月發(fā)放并入工資薪金交個稅？

答：《個人所得稅法》規(guī)定：
“第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
第十四條　扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。”
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
依據(jù)上述規(guī)定，如果分月發(fā)放年終獎，可以分月并入當(dāng)月綜合所得申報扣繳個稅。

問：建筑企業(yè)在本地施工，開具建筑服務(wù)其發(fā)票備注欄是否填寫項目名稱和項目地址？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（三）項規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
根據(jù)上述規(guī)定，建筑企業(yè)在本地施工，開具建筑服務(wù)其發(fā)票備注欄也應(yīng)填寫項目名稱和項目地址。

問：集團內(nèi)的母子公司能否合并繳納企業(yè)所得稅？

答：《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第五十二條規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于試點企業(yè)集團繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕119號）規(guī)定，為確保《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）的平穩(wěn)實施，根據(jù)新稅法第五十二條規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，對2007年12月31日前經(jīng)國務(wù)院批準或按國務(wù)院規(guī)定條件批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團（具體名單見附件），在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。

根據(jù)上述規(guī)定，集團內(nèi)的母子公司不能合并繳納企業(yè)所得稅。

問：建期間的開辦費是計入當(dāng)期損益，還是計入長期待攤費用？

答：對于執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)會計準則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用（開辦費）”科目，貸記“銀行存款”等科目。
對于執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)其附錄《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表》規(guī)定，小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等費用），在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

問：電子客票行程單上其他費用項目列明的改簽費可以計算抵扣進項嗎？

答：參考《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
參考《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
因此，航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務(wù)取得的全部價款和價外費用的范疇，可以按照財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號文件第六條的有關(guān)規(guī)定計算抵扣進項稅。

問：銀行收到貸款企業(yè)以房抵債的房屋是否繳納契稅和印花稅？

答：《關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第31號）第二條規(guī)定對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
第三條規(guī)定對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅。
根據(jù)上述規(guī)定，銀行收到貸款企業(yè)以房抵債的房屋免征契稅和印花稅。

問：指定扣繳所得稅款的情況下，什么時間繳款入庫？

答：參考《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）規(guī)定，工程價款或勞務(wù)費的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)資料或其他信息，可指定工程價款或勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》送達被指定方，在非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書中一般會注明在扣繳后7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

來源：稅務(wù)網(wǎng)校答疑老師答疑整理

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