增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和銷售方式,有不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。正確繳納增值稅,首先要厘清增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧!
●應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
●增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間:為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
●直接收款方式:無(wú)論貨物是否發(fā)出,均以收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
●托收承付和委托銀行收款方式:以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
●賒銷和分期收款方式:以書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;若無(wú)書面合同或書面合同未約定收款日期,則以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
●預(yù)收貨款方式:以貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。但對(duì)于生產(chǎn)銷售工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,以收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
●委托其他納稅人代銷:以收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;若未收到代銷清單及貨款,則以發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
●視同銷售貨物:以貨物移送的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
為提供勞務(wù)并同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,納稅義務(wù)即發(fā)生;若先開具發(fā)票,則以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
是指納稅人在銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或完成后收到的款項(xiàng)。
是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的,以服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天,或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天為準(zhǔn)。
來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào) 上海稅務(wù)
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