12366營改增熱點問答（5.31）
1.一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的部分土地使用權，如何征稅答：納稅人轉讓2016年4月30日前取得的建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
2.房地產企業(yè)出租自己試點前自行開發(fā)的樓盤，沒有產權證，怎么辦理簡易征收的備案答：不動產權屬證明材料可以為《不動產權證書》、購房合同、捐贈聲明、接受投資入股協(xié)議書、法院抵債判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書以及其他可以證明在2016年4月30日前取得該不動產的有關材料。對于房地產企業(yè)，可以提供《建筑工程施工許可證》進行備案。
3. 公司在2016年4月30日前自建的房屋，現(xiàn)在需要在原有自建房屋基礎上進行擴建，請問擴建部分的不動產用于租賃是否屬于2016年4月30前取得的不動產，適用簡易征收的情形答： 根據(jù)文件規(guī)定，取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。
因此，在原有房屋上擴建屬于不動產在建工程，不屬于納稅人取得不動產的形式，不改變納稅人取得該不動產的時間，將擴建部分用于租賃屬于將2016年4月30前取得的不動產用于租賃，可以選擇適用簡易計稅方法。
4. 銷售試點實施前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法的，可以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價，扣除的該項不動產購置原價是否包括購置的稅費和裝修費用答：包括稅費，不包括裝修費用。
5.我公司是房地產企業(yè)，選擇一般計稅方法，此前支付的土地款由母公司代付，有補充協(xié)議，但財政票據(jù)上的付款方為我公司，該財政票據(jù)可以在計算增值稅的銷售額時扣除嗎答： 納稅人實際支付的且取得規(guī)定的財政票據(jù)的土地出讓金，可以從計算增值稅的銷售額中扣除。
6. 我公司為一般納稅人，新建一棟廠房于2016年1月開工，預計12月完工，5月前已支付300萬，5月后付700萬。對5月份后支付的700萬元的款項取得增值稅專用發(fā)票，是否能抵扣進項是否需要分兩年進行抵扣答：在2016年5月1日后完工的在建工程屬于5月1日后發(fā)生的不動產在建工程，其進項稅額要分2年進項抵扣。不屬于《實施辦法》第二十七條規(guī)定的不得抵扣進項稅額的情形的，可以作為進項稅額抵扣。
7.勞務派遣服務，一般納稅人簡易征收，是否可以全額開具增值稅普通發(fā)票，還是說普通發(fā)票也只能選擇差額征稅模塊開具答：可以全額開具增值稅普通發(fā)票，票面不體現(xiàn)差額扣除部分。
8.提供代理招生服務，向學生收取5000元，其中學費4000、代理費1000，如何開具發(fā)票答：代理招生屬于經紀代理服務，代理人應當向學生提供兩張發(fā)票，一張為代理人開具的1000元經紀代理服務發(fā)票，一張為學校開具的4000元教育服務發(fā)票并通過代理人轉交。
9.一般納稅人提供垃圾清運服務，是否要分別按照垃圾清理和垃圾運輸適用不同的稅率答：納稅人兼營不同稅率的應稅服務的應分別核算不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。
10. 詢問購買金融商品時間在2016年4月30日前，但轉讓在2016年5月20日，請問該筆收入是否可以按照營業(yè)稅規(guī)定免征稅款答： 轉讓金融商品以金融商品所有權轉移的當天確認納稅義務發(fā)生時間，在2016年5月20日轉讓金融商品收入應征收增值稅不征收營業(yè)稅。其中下列金融商品轉讓收入免征增值稅。
1.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務。
2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。
4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
5.個人從事金融商品轉讓業(yè)務。
12366營改增熱點問答（5.7）
1.保險公司連同交強險一并收取的車船稅，如何開具發(fā)票答：保險公司連同交強險一并收取的車船稅不能計入開票金額進行發(fā)票開具，但可以憑在機動車交通事故責任強制保險的保險單以及保費發(fā)票"備注"上注明已收稅款的信息。
2. 我公司提供綠化養(yǎng)護服務，具體業(yè)務包括施肥，松土，修剪，澆水，除雜草及垃圾清運等。請問該項業(yè)務屬于營改增中哪個項目答：提供的綠化養(yǎng)護服務，屬于其他建筑服務項目。
3.營改增納稅人提供綠化養(yǎng)護是否可以按照清包工適用簡易征收政策答： 因此，綠化養(yǎng)護屬于其他建筑服務，符合規(guī)定的可以適用簡易征收政策。
4.建筑業(yè)一般納稅人自行開具發(fā)票建筑項目名稱是不是直接寫在"貨物或應稅勞務、服務名稱"欄內答：建筑項目名稱應填寫在備注欄內。
5. 建安企業(yè)一般納稅人已經老項目備案了，公司注冊地點在馬尾，工程地點在晉安，是否要開具外管證答：跨區(qū)提供建筑服務不需要開具外出經營稅收管理證明，也不需要預征稅款。
6.商場除了向租戶收取物業(yè)費以外，還收取了中央空調費，空調費按照每平方米10元收取，請問收取空調費應如何征稅答：收取空調費屬于其他生活服務，適用稅率6%. 7. 我公司代理9個房東的不動產，代為出租房屋，租賃合同是房東與承租方簽訂的，由我公司來開具發(fā)票，能否以我公司名義申請簡易征收答：不可以。建議由你公司先承租不動產，再轉租，這樣你公司可以按規(guī)定辦理簡易計稅方式備案手續(xù)，做到合同、發(fā)票、款項一致。
8. 工業(yè)企業(yè)出租房產，經營范圍沒有不動產租賃服務，可以開具發(fā)票嗎答：可以。
9.我公司員工出差，在酒店住宿是否可以開具增值稅專用發(fā)票答：公司員工因公務出差住宿發(fā)生的住宿費，可以公司名義要求酒店開具增值稅專用發(fā)票，員工個人的住宿行為不可以開具增值稅專用發(fā)票。
10. 我公司僅提供園林修剪服務，之前在地稅開具的是服務業(yè)發(fā)票。營改增后該項目應如何征稅答：僅提供園林修剪服務屬于其他生活服務，按提供其他生活服務征收增值稅。
12366營改增熱點問答（4.29）
1. 金融服務分支機構可以使用總機構的發(fā)票嗎答：根據(jù)國家稅務總局2016年23號公告，采取匯總納稅的金融機構，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
根據(jù)福建省國家稅務局、福建省地方稅務局的閩國稅公告「2016」第9號， 實行匯總納稅申報的納稅人，分支機構可以使用上級分支機構或總機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
2. 小規(guī)模納稅人從事保險代理服務，代開的專用發(fā)票稅率是多少答：小規(guī)模納稅人提供保險代理服務申請代開增值稅專用發(fā)票，適用3%征收率。
3、開具信用證收取的手續(xù)費能否進項抵扣答：購買屬于直接收費金融服務的進項稅額可以抵扣。
4. 保險公司提供的人身保險服務營改增之后是否還可以享受免稅答：保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險可以享受免稅優(yōu)惠。
5、建筑工程老項目的分包款發(fā)票已于3月份取得，詢問5月申報時分包款可以扣除嗎答：建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為跨縣（市）提供建筑服務預繳稅款的扣除憑證，但不得作為納稅申報時差額扣除憑證。
6.我方提供建筑業(yè)服務，工程款共計1000萬元，其中15%為保留金。保留金于工程完工后2個月支付。詢問我公司現(xiàn)在收到850萬工程款，應按照多少銷售額開具發(fā)票答：按合同約定的建筑服務價款及付款時間開具發(fā)票。
7. 國外母行支付給境內分行間因銀行聯(lián)行往來業(yè)務產生的利息是否免稅答：根據(jù)36號文附件3相關規(guī)定，同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務可享受增值稅免稅優(yōu)惠。上述同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間是指設立在境內的機構。
8. 詢問建筑企業(yè)在試點實施前，偶爾發(fā)生的土地使用權轉讓是否需要計入小規(guī)模納稅人銷售額中判斷是否超過小規(guī)模標準答：根據(jù)23號公告，試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產的營業(yè)額，不計入應稅行為年應稅銷售額。根據(jù)36號文附件一，轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。
因此，試點納稅人偶然發(fā)生的轉讓土地使用權的營業(yè)額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
9. 一般納稅人提供中央空調維修的稅率是多少答：一般納稅人提供中央空調的維修屬于修理修配勞務，適用稅率為17%. 10. 僅提供人力的安裝服務是否屬于清包工方式答：屬于清包工方式。
11.酒店行業(yè)收到農產品銷售免稅發(fā)票，可以抵扣嗎答：不可以。
12.企業(yè)和銀聯(lián)簽訂合同使用銀聯(lián)POS刷卡結算服務，需要支付手續(xù)費，企業(yè)的開戶行再把款項轉入該企業(yè)的銀行賬戶時已經扣除了手續(xù)費，請問這個手續(xù)費應該由誰開具發(fā)票答：根據(jù)誰收款誰開票原則判定。
13.保安公司是否能適用營改增差額征稅政策答：根據(jù)現(xiàn)有文件規(guī)定，保安公司提供的安全保護服務不能適用差額征稅政策。
14.房地產企業(yè)預售房產，已經按照收取的預售款開具發(fā)票了，如何申報答：房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，收到預收款并開具發(fā)票的，應在實際收到預收款的次月納稅申報期內計算預繳增值稅，并當期確認銷售收入在次月納稅申報期內申報納稅。
12366營改增熱點問題解答（4月25日）
1. 營改增后，房地產企業(yè)和建筑公司簽訂的甲供材合同，房地產企業(yè)購買的建材可以抵扣進項稅額嗎
答：采用一般計稅方法的房地產項目可以抵扣。
2.適用一般計稅方法的建筑服務是否可以差額扣除
答：在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時作為預繳依據(jù)時可以扣除，在機構所在地申報計算應納稅款時不能適用差額扣除，應憑合法有效憑證作進項抵扣。
3.異地提供建筑服務適用簡易征收，稅款預繳時，預繳款中的全部價款和價外費用，是指進度款還是合同約定的總價款
答：按實際確認的預收款；先開具發(fā)票的，按發(fā)票上注明的價款。
4. 試點納稅人提供建筑服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，在營改增前尚未扣除完的部分，是否可以在營改增后抵減增值稅應稅銷售額
答：不得在試點實施后抵減增值稅應稅銷售額，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。
5.4月30前從分包方取得的建筑營業(yè)稅發(fā)票，5月1日營改增后能否作為差額扣除憑證
答：在2016年5月日營改增之后不得作為差額扣除的憑證，但在6月30日前可以作為跨縣（市）提供建筑服務預繳稅款的扣除憑證。
6.建安企業(yè)能否部分項目選擇簡易征收，部分選擇一般計稅
答：可以。
7.建筑企業(yè)簽訂的甲供材合同，發(fā)包方提供的材料需要按照營業(yè)稅的規(guī)定計入銷售額征收增值稅嗎
答：不需要。
8. 從事期貨的納稅人在2015年超過了500萬可以不認定一般納稅人嗎
答：不可以。
9. 發(fā)行融資融券支出的利息是否屬于貸款服務，取得的專用發(fā)票能否進項抵扣
答：融資融券屬于貸款服務，支出利息所含進項稅額不得抵扣。
10.個人因房屋拆遷取得拆遷補償款是否免征增值稅
答：拆遷補償款不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。
11.房地產開發(fā)企業(yè)將2016年4月30日前開發(fā)的房產出租能否選擇簡易征收。
答：可以。
12. 物業(yè)代為收取的水電費如何開具發(fā)票
答：物業(yè)代為收取的水電費，由水電公司給客戶開具水電費發(fā)票；如物業(yè)有收取一定的手續(xù)費，則對收取的手續(xù)費按經紀代理服務開具發(fā)票。
12366營改增熱點問題解答（4月20日）
1.營改增之后，租賃不動產的稅率和征收率分別是多少
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，不動產租賃的適用稅率是11%，征收率是5%.
2.營改增后，企業(yè)員工出差取得住宿費的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎
答：不屬于財稅〔2016〕36號第二十七條規(guī)定的情形的可以進項抵扣，購買方應當填寫其單位名稱和稅務登記號。
3.企業(yè)承接一項建筑工程，其中既有甲供材料也有非甲供材料，能否適用甲供材料簡易計稅的政策甲供材料是否有比例的要求
答：同一個工程項目，沒有甲供材的比例規(guī)定，可以選擇簡易計稅方法。
4.營改增后，物業(yè)管理公司能否適用差額征收的政策
答：不適用。
5. 2016 年5 月1日之后取得的不動產都要分兩年抵扣嗎
答：納稅人5月1日后除房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物之外，需要分兩年抵扣。
6.開辦養(yǎng)老院如何征收增值稅
答：按照民政部規(guī)定設立登記的養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務可免征增值稅，不屬于免稅范圍的應按生活服務業(yè)征收增值稅。
7.建筑企業(yè)的《建筑工程施工許可證》上的開工日期在5月1日后，但是工程承包合同上的開工日期在5月1日前，能否確認該建筑項目為老項目選擇簡易計稅方法
答：該項目《建筑工程施工許可證》上的開工日期在5月1日以后，不屬于老項目。
8.營業(yè)稅納稅人原先月銷售額不超過3萬就免征營業(yè)稅，營改增后，是否同樣月銷售額不超過3萬也免征增值稅
答：營改增后，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬免征增值稅。一般納稅人不能享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
9.保險公司的農險跟出口貨運險，人身意外險可否免征增值稅
答：不屬于免征增值稅范圍。
10.營改增后，5月1日之前已結算但未開票的項目應如何開具發(fā)票
答：根據(jù)總局23號公告，納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。
納稅人項目已結算但尚未在地稅部門申報營業(yè)稅也未開票的，可以開具增值稅發(fā)票并申報繳納增值稅。
12366營改增熱點問答（4月19日）
1.接待客戶，請客戶吃飯，若收到餐飲服務的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣
答：一般納稅人購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2.個人繼承了父母死后留下的房屋是否要視同銷售繳納增值稅
答：房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權免征增值稅。
3.5月1日，原增值稅一般納稅人購入服務取得增值稅專用發(fā)票是否也可以抵扣
答：不屬于財稅〔2016〕36號第二十七條規(guī)定情形以及其他不得抵扣進項稅額情形的，可以抵扣。
4. 勞務派遣是否屬于本次營改增范圍屬于什么項目
答：勞務派遣屬于本次營改增范圍，屬于現(xiàn)代服務——商務輔助服務？人力資源服務。
5. 營改增后，一般納稅人收到銷售貨物的增值稅普通發(fā)票是否可以抵扣進項稅額
答：不可以。
6.純地稅戶營改增后，發(fā)票專用章是否要重新刻制
答：符合文件刻制要求的可以不用重新刻制。
7. 提供墓穴租賃能否享受增值稅免稅優(yōu)惠
答：符合規(guī)定的墓穴租賃，即收費標準由各地價格主管部門合同有關部門核定，或者實行政府指導價管理的墓穴租賃可以免征增值稅。
8.生產鋼材的企業(yè)銷售鋼材的同時提供安裝服務，如何計算征收增值稅
答：分別核算貨物的銷售額和建筑服務的銷售額繳納增值稅，未分別核算的，一并按銷售貨物計算繳納增值稅。
9. 營改增以后，一般納稅人適用簡易計稅可以開具增值稅專用發(fā)票嗎
答：除了特別規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，可以開具。
10. 營改增后，勞務派遣公司屬于增值稅一般納稅人能否適用差額征稅政策
答：不可以。
11.營改增后，增值稅扣稅憑證包括哪些
答：增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。
12.全面營改增后，融資性售后回租按照哪個稅目繳納增值稅
答：貸款服務。
13.房地產企業(yè)營改增之前收到的銷售住房的預收款，已申報營業(yè)稅但沒有開具發(fā)票的，營改增之后如何開具發(fā)票
答：可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
14.營改增建筑業(yè)收到預收款如何申報納稅
答：納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，應在收到預收款的當期申報納稅，跨縣（市）提供建筑服務的，還應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。
15.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的營改增納稅人能否申請登記一般納稅人
答：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料的小規(guī)模納稅人可申請登記為一般納稅人。
12366營改增熱點問答（4月12日）
1、營改增納稅人使用開票系統(tǒng)可選擇的服務單位有哪些？
答： 可以選擇福建航天信息科技有限公司或者福建百旺金賦信息科技有限公司。
2、被保險人獲得保險賠付是否可以開國稅的發(fā)票？
答：被保險人獲得的保險賠付屬于不征收增值稅項目，因此，不可以開具增值稅發(fā)票。
3、轉讓金融商品可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：轉讓金融商品不可以開具增值稅專用發(fā)票。
4、兩家公司各出資50%購買一棟房產，開具發(fā)票時計量單位是什么？
答：按平方米開具。
5、我公司向其他企業(yè)借款100萬，需要支付利息，該利息能抵扣進項嗎？
答：將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動為貸款服務，購買貸款服務的進項稅額不不得從銷項稅額中抵扣。
6、我公司因借款給其他公司使用取得利息收入是否要繳納增值稅，能否開具專票？
答：要按取得全部利息及利息性質收入繳納增值稅，由于貸款服務不屬于可以抵扣進項的項目，一般開具增值稅普通發(fā)票，雖然稅收法律法規(guī)并未禁止。
7.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，回機構所在地主管稅務機關進行納稅申報時，可以扣除分包款嗎
答：不可以。
8.5月1日營改增后，差旅費的進項稅額能否抵扣？
答：不屬于財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定的差旅費進項可以抵扣。
9. 其他個人出租商住兩用的房屋，稅率是多少？
答：按照征收率5%計算應納稅額。
10. 道路工程、土石方施工是否屬于本次營改增范圍？
答：是。
11.二房東從事房屋的轉租業(yè)務，是否要辦理營改增確認手續(xù)？
答：其他個人從事房屋轉租業(yè)務可以不辦理營改增確認手續(xù)，如為單位或個體戶，需辦理營改增確認。
12.提供物業(yè)服務的納稅人能否申請使用通用手工發(fā)票？
答：服務業(yè)原適用《福建省××市地方稅務局服務業(yè)及其他行業(yè)手工發(fā)票》的，現(xiàn)登記為一般納稅人的，可使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人可使用增值稅普通發(fā)票、通用手工發(fā)票（百元版）。
13. 商場出租柜臺給商戶的租金收入是否可以適用簡易征收？
答：一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。為小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。
12366營改增熱點咨詢（4月7日）
1.房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅，如果是一般納稅人，預繳稅款如何計算？
答：應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%.適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
2.營改增后什么情況不得開具增值稅專用發(fā)票？
答： 以下兩種情況：1、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產；2、適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。
3. 營改增試點納稅人，5月1日前收到的增值稅專用發(fā)票，5月1日后可以抵扣嗎？
答： 不能抵扣。
4.營改增納稅人增值稅起征點是如何規(guī)定的？
答：目前福建省規(guī)定的增值稅起征點按次納稅為銷售額500元，按期納稅為月銷售額20000元，起征點適用于除登記為增值稅一般納稅人的個體工商戶和其他個人。2017年12月31日前，對月銷售額未達到3萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
5.營改增納稅人能否申請增值稅匯總申報？
答：符合（閩財稅〔2016〕4號）文件規(guī)定的納稅人可申請增值稅匯總申報。
6.營改增后，小規(guī)模納稅人無法自己開具增值稅專用發(fā)票可以去稅務機關代開嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。
7.在房屋外墻做廣告，是屬于廣告服務嗎？
答：在房屋外墻發(fā)布廣告屬于不動產經營租賃服務，不屬于廣告服務。
8.商場收取的停車費，營改增適用的稅率是多少？
答：2016年5月1日后，車輛停放服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅，一般納稅人適用11%的稅率，其中出租其2016年4月30日前取得的不動產可以選擇適用簡易計稅方法，征收率為5%；小規(guī)模納稅人適用5%的征收率。
9.營改增小規(guī)模納稅人能否不領用發(fā)票，到稅務機關代開普通發(fā)票？
答： 小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅的為9萬元），月開具增值稅普通發(fā)票份數(shù)不超過10份，季開具發(fā)票份數(shù)不超過30份的可申請稅務機關代開普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶不能自行開具發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。
10. 其他個人提供住房租賃服務，現(xiàn)在是否可以到國稅代開發(fā)票
答：不可以。2016年5月1日后，其他個人提供房屋租賃服務，也由地稅部門代開增值稅發(fā)票。
11.營改增之后個人將購買2年以上的普通住房對外銷售是否還可以免稅
答：5月1日以后，個人將購買2年以上的住房對外銷售可以免征增值稅。
12.建安企業(yè)代扣代繳增值稅取得完稅憑證，可否進項稅額抵扣
答：建安企業(yè)取得的2016年5月1日之后的完稅憑證屬于合法有效抵扣憑證范圍，但能否實際抵扣應依照具體業(yè)務情形進行判定。
12366營改增熱點咨詢（4月5日）
1. 5月1日營改增之后附加稅金也是國稅征收嗎？
答：附加稅金依然在地稅征收。
2. 超過標準的營改增戶可以不申請一般納稅人么？
答：符合《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第五條規(guī)定的可以不申請一般納稅人。
3.納稅人銷售取得的不動產征收增值稅，由地方稅務局代為征收，是否包含納稅人銷售自建的不動產？
答：包含納稅人自建的不動產項目。
4.營業(yè)稅改增值稅后，扣繳義務人的代扣代繳增值稅如何計算？
答： 應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。
5. 建筑業(yè)，簽訂合同，付款時間有5月1日之前，也有5月1日之后的，如何開具發(fā)票？
答：納稅人應當按照書面合同確定的付款日期，5月1日前的，開具營業(yè)稅發(fā)票，5月1日后的，開具增值稅發(fā)票。
6. 5月1日后個人出租住房，增值稅征收率是多少？
答：個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
7. 原來在地稅是按季征收的，營改增后變成一般納稅人，還可以按季征收嗎？
答：一般納稅人不可以按季征收。
8.所有個體工商戶都適用起征點的規(guī)定嗎？
答：增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。
9.營改增試點納稅人之前已經在國稅辦理了稅務登記，還需要辦理營改增確認手續(xù)嗎？
答：需要。
10. 營改增試點一般納稅人，出租其2016年4月30日前取得的不動產，原來在地稅享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠，現(xiàn)在能否享受？
答：增值稅一般納稅人不適用小微企業(yè)免征增值稅政策，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
11.小規(guī)模納稅人在外地提供建筑服務，有涉及外包服務，如何確定銷售額？
答：應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
12.租賃，合同約定一年免收租金，是否需要征收增值稅？
答：應視同銷售服務，征收增值稅。
13.營改增之后，其他個人出租住房能否在國稅代開發(fā)票？
答：由地稅代開增值稅發(fā)票。
14. 營改增后工程設計是交哪個稅種，稅率是多少？
答：提供工程設計服務屬于文化創(chuàng)意服務設計服務，稅率為6%.
12366營改增熱點咨詢（3月31日）
1. 沒有征收營業(yè)稅的納稅人，收到主管稅務機關短信要求去辦理營改增，要怎么辦理
答：納稅人如無從事文件規(guī)定的應稅行為，不需要辦理營改增確認手續(xù)。
2.建筑企業(yè)營改增了，那企業(yè)所得稅是不是也要改到國稅
答：企業(yè)所得稅原來在地稅管征的，還是在地稅管征。
3、建安企業(yè)5月1日營改增了，那么五月份申報期到時候是在地稅申報還是在國稅申報
答：五月申報期申報的是四月所屬期的稅款，所以五月申報期請貴公司在地稅申報。
4.裝飾裝修服務屬于生活服務業(yè)還是建筑業(yè)稅率多少
答： 裝修裝飾為建筑服務，適用11%稅率。
5.營改增后適用差額征收的納稅人是否需要進行備案
答：適用差額征稅的試點納稅人應在2016年4月28日前進行備案手續(xù)。
6.福建省國家稅務局公告2016年7號附件《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認調查表》中的“月營業(yè)額”是否要進行換算成不含稅銷售額
答：這里填寫的營業(yè)稅的月營業(yè)額，不需要換算成不含稅銷售額。
7.營改增確認后，納稅人領到發(fā)票后能否馬上開具
答：自2016年4月1日起，試點納稅人可向主管國稅機關申請辦理發(fā)票領購，但在2016年5月1日前不得開具。
8.公司為醫(yī)療機構，提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅，詢問營改增之后是否繼續(xù)享受優(yōu)惠
答：提供的醫(yī)療服務若符合《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。
12366營改增熱點咨詢（3月30日）
1.營改增試點納稅人接到主管國稅機關下達的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認通知》后辦理確認手續(xù)，需要提供什么資料
答：試點納稅人應向主管國稅機關提交《確認回執(zhí)》和《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認調查表》。
2.已經是一般納稅人，營改增確認是否還需要確認一般納稅人
答：已登記為一般納稅人的試點納稅人無需重新一般納稅人登記。
3.營改增個體戶，地稅營業(yè)稅采取核定征收，營改增登記后如何管征
答：核定征收的個體戶，營改增后可繼續(xù)采取核定征收方式。
4.營改增后，用公司自建的廠房投資入股，是否需要繳納增值稅
答：無償轉讓不動產用于投資，營改增后應視同銷售不動產，征收增值稅。
5. 二房東出租不動產，如何確定取得的不動產時間
答：可以通過與一手房東的租賃合同以及不動產的產權登記證明結合判斷，包括一手租賃的時候開具的發(fā)票等。如果從一手房東租賃的時候已經是按試點前取得的不動產租賃來適用1.5%征收率的話，那么在轉租的時候也是同樣適用。
6. 一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，那么用了簡易計稅方法后可以開具增值稅專用發(fā)票嗎
答：目前關于一般納稅人銷售房地產老項目的發(fā)票開具辦法尚未出臺，需要待文件明確后才能予以答復。
7.貸款服務可以開具專用發(fā)票嗎
答：根據(jù)試點辦法第二十七條規(guī)定，納稅人購進的貸款服務利息所含的增值稅額不能銷項稅額中抵扣，從防范發(fā)票風險的角度出發(fā)，貸款服務宜開具增值稅普通發(fā)票。
8.營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票
答：營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項目，不能開具增值稅發(fā)票。
12366營改增熱點問題（3月29日）
1. 營改增后，小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產，稅率是多少
答：小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照5%的征收率計算應納稅額。
2. 建筑企業(yè)有多個項目部的，是否每個項目部都需要辦理營改增確認手續(xù)如果5月1日前該項目能完工，還需要辦理確認手續(xù)嗎
答：每個項目部都需辦理營改增確認手續(xù)，如果在5月1日前完工，就不需要辦理確認。
3.本次營改增納稅人，銷售額超過多少標準需要登記為一般納稅人
答： 營改增應稅行為的年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人需要登記為一般納稅人。年應稅銷售額超過500萬元的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。“
4.按規(guī)定可以不登記為一般納稅人的營改增納稅人，應提供什么資料
答：應提供資料如下：1、《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》2、證明符合不辦理增值稅一般納稅人登記條件的相關材料
5.貸款利息能否進行進項抵扣
答：納稅人所支付的貸款利息所含進項稅額不得抵扣。
6. 試點實施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點納稅人，什么時候到稅務局辦理手續(xù)
答：（一）試點實施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關辦理增值稅退（免）稅資格備案手續(xù)。
�。ǘ┰圏c實施后，執(zhí)行差額征稅政策的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關辦理差額征稅備案手續(xù)。
7. 我公司從事建安項目，詢問能夠享受簡易計稅的建筑工程老項目是如何確認的
答：建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。“
12366營改增咨詢熱點（3月28日）
1.所有營業(yè)稅納稅人本次都需要進行營改增確認登記嗎
答：自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。因此，原繳納營業(yè)稅但未辦理增值稅稅種登記的納稅人現(xiàn)在都需要進行營改增確認登記。
2.尚未收到稅務機關下達的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認通知》的納稅人是否需要辦理營改增確認登記
答：未接到確認通知書但屬于試點范圍的納稅人，應于2016年4月28日前到主管國稅機關辦理確認手續(xù)。逾期未確認的，主管國稅機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。
3.2016年3月31日前來不及辦理“一照一碼”的，能不能先辦理營改增確認手續(xù)
答：可以。
4.福建省國家稅務局公告2016年第7號的附件1中的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認調查表》的“月營業(yè)額”的填寫，若原在地稅屬于差額征收的，“月營業(yè)額”是指差額前的營業(yè)額，還是差額后的營業(yè)額
答：請按差額前的營業(yè)額填寫。
5. 福建省國家稅務局公告2016年第7號的附件1中的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認調查表》的“月營業(yè)額”的填寫，若納稅人之前既有增值稅項目又有營業(yè)稅項目，“月營業(yè)額”是僅填寫營業(yè)稅的營業(yè)額還是填寫增值稅的銷售額和營業(yè)稅的營業(yè)額額的合計數(shù)
答：應填寫營業(yè)稅營業(yè)額的合計數(shù)。
6、福建省國家稅務局公告2016年第7號中的附件2中的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認通知》，2015年度或截止2016年2月29日連續(xù)不超過12個月應稅行為的營業(yè)額是含稅還是不含稅的
答：為不含稅，按納稅人營業(yè)額除以1.03后換算成應稅行為年應稅銷售額。
7.試點納稅人 5月1日就要營改增了，那營改增之后要使用防偽稅控設備，什么時候可以開始購買稅控設備
答：自2016年4月1日起。試點納稅人可向主管國稅機關申請辦理票種核定、稅控設備發(fā)行、發(fā)票領購等事項，但在2016年5月1日前不得開具。
8.本次營改增各項業(yè)務稅率是如何規(guī)定的
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“第十五條 增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
�。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%.（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%.（四）境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。“
