內蒙古自治區(qū)國家稅務局全面推開營改增政策問題解答一（建筑服務部分）

　　一、建筑工程老項目的確定

　　（一）新增建筑服務老項目。工程合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑服務工程項目，經住建部門批準在原建筑工程項目基礎上進行新增建設（如擴大建筑面積等），新增合同對應項目可參照原建筑工程項目按照老項目選擇簡易計稅方法。

　　（二）部分開發(fā)項目。由于特殊原因未簽訂工程承包合同，或者工程承包合同中約定的合同開工日期不明確，但是確已在2016年4月30日前開始施工的，按照實質重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實際已開工的確鑿證明，可以按照老項目選擇簡易計稅方法。

　�。ㄈ�）提供建筑服務新老項目的劃分。以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也應視為老項目。

　�。ㄋ模�4月30日之前簽訂了建筑工程承包合同，合同上注明的開工時間在4月30日之前，但5月1日后招投標的項目也可以按照老項目選擇簡易計稅方法。

　　二、企業(yè)提供建筑服務，同時提供建筑中所需要的建材（如鋼架構等），按照建筑服務繳納增值稅。

　　三、提供建筑服務的一般納稅人可以按不同項目分別選擇一般計稅方法或簡易計稅方法采取總分包方式提供建筑服務的，應該根據(jù)總分包合同分別獨立確定計稅方法。總合同符合選擇適用簡易計稅方法的條件，但分包合同不符合的，分包合同不得選擇適用簡易計稅方法。

　　四、關于建筑服務未開始前收到的備料款等預收款征稅問題

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此，建筑企業(yè)收到的備料款等預收款，應當在收到當期申報繳納增值稅。

　　五、建筑服務已在營改增前完成，但在營改增后收取工程款的征稅問題

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為：“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。”因此，提供建筑服務實際收款日期在營改增之后的，應當在收款當期申報繳納增值稅。

　　六、關于甲供材料是否計入建筑服務銷售額問題

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。”甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額。

　　七、關于銷售建筑材料同時提供建筑服務征稅問題

　　銷售建筑材料（例如鋼結構企業(yè)）同時提供建筑服務的，按照混合銷售原則計算繳納增值稅。

　　八、房地產、建筑企業(yè)營改增后不能抵扣進項稅額的特殊增值稅專用發(fā)票供應商開具發(fā)票摘要為“材料一批”的運輸發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒有補充開具具體《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》的情形不能抵扣進項稅金。國家稅務總局《關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》。

　　九、園林綠化工程營改增后的增值稅問題園林綠化工程營改增后簽訂的合同，苗木屬于農產品系列，是免稅的，房開公司直接和園林公司簽合同買苗木，憑園林公司開具的發(fā)票可以抵扣進項稅款。

　　十、跨旗縣市區(qū)的建設（施工）標段征管問題在建的鐵路、公路、電網、電纜、水庫、管道、內河航道、港口碼頭、電站等工程建設項目在我區(qū)行政區(qū)劃內跨旗縣市區(qū)的建設（施工）標段，由建設（施工）標段所經過的旗縣市區(qū)分別負責征收管理。

　　十一、每個建筑項目是否都要購買一套稅控設備問題對于自治區(qū)內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項目部不需要開具發(fā)票，不必購買安裝稅控設備。

　　十二、企業(yè)將自產的瀝青用于本企業(yè)承包的建筑項目，那么建筑施工所耗用的瀝青，是否繳納增值稅問題企業(yè)將自產的貨物用于增值稅的應稅項目，移送時不需要繳納增值稅。

　　內蒙古自治區(qū)國家稅務局全面推開營改增政策問題解答二（不動產部分）

　　一、不動產老項目的確定

　　（一）轉讓不動產老項目納稅人轉讓不動產，產權變更登記日期在2016年4月30日前的項目。

　�。ǘ�）自建不動產老項目納稅人取得的一個《建筑工程施工許可證》或建筑施工合同注明的開工時間在2016年4月30日前的項目。

　　1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；2、《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　�。ㄈ�）出租不動產的老項目關于2016年4月30日前開工建設的在建工程，完工后用于出租是否可以選擇簡易計稅方法問題，可以選擇簡易計稅方法。

　　《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2016年第16號）第三條第（一）款規(guī)定：“一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額” .此問題的實質是對不動產租賃中“取得”概念進行解釋。國家稅務總局公告2016年第16號允許選擇簡易計稅方法的基本出發(fā)點，是基于取得“老不動產”缺少進項稅額這一事實，營改增前開工，營改增后完工的在建工程，無法取得全部進項稅額。本著同類問題同樣處理的原則，可以比照提供建筑服務、房地產開發(fā)劃分新老項目的標準，確定是否可以選用簡易計稅方法。

　　二、關于房地產開發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產預繳稅款問題

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條第（十一）款第2項規(guī)定：“房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。”

　　可見，對于房地產企業(yè)老項目適用一般計稅的預征問題，政策是明確的。但是目前總局文件未對適用一般計稅方法的新項目，以及適用簡易計稅方法的老項目的跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產預繳稅款問題做出規(guī)定，本著同類問題同樣處理的原則，也應當按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　三、關于房地產開發(fā)企業(yè)老項目征收方式備案問題

　　房地產開發(fā)企業(yè)老項目應當以《建設工程施工許可證》為標準劃分增值稅項目，分項目分別選擇適用簡易計稅和一般計稅方法，并在營改增后的一個申報期內到主管稅務機關備案。具體備案表見附件的《房地產老項目備案登記表》。

　　四、關于房地產開發(fā)企業(yè)預收款范圍及開票申報問題

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

　　營改增前，企業(yè)收到預收款后，開具由內蒙古自治區(qū)地方稅務局統(tǒng)一印制的收據(jù)，作為企業(yè)開具發(fā)票前收取預收款的結算憑證。該收據(jù)統(tǒng)一編號，管理上類似于發(fā)票，購房者持該收據(jù)可以到房管、公積金、金融等部門辦理相關業(yè)務。

　　營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務辦理，在總局沒有具體規(guī)定之前，暫允許房地產開發(fā)企業(yè)在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱房號并標明“預收款（預收 %）”字樣，數(shù)量單價可不填寫，備注欄中須詳細注明不動產的詳細地址、房款全款等相關信息。待正式交易完成時，對預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額的增值稅發(fā)票。

　　五、房地產開發(fā)企業(yè)增值稅發(fā)票開具問題

　�。ㄒ唬╀N售房地產開具發(fā)票總體要求銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

　�。ǘ�）已繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票需要補開增值稅普通發(fā)票問題房地產開發(fā)企業(yè)在地稅機關已申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票需要補開增值稅普通發(fā)票的，可以自行開具，不能自行開具的，可向主管國稅機關申請代開增值稅普通發(fā)票。

　　不能自行開具增值稅發(fā)票的納稅人是指月銷售額3萬元（按季納稅9萬元）以下的小規(guī)模納稅人。

　　補開的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx，未開具發(fā)票補開”字樣。納稅申報時，補開的增值稅發(fā)票不體現(xiàn)在增值稅納稅申報表中。

　　試點納稅人到主管國稅機關補開發(fā)票時，需提供以下資料：稅務登記證副本及復印件（居民身份證原件及復印件）、稅收完稅憑證和地稅機關開具的納稅人已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票證明等資料。資料審核無誤后，按要求向納稅人開具增值稅普通發(fā)票。同時，將開具的增值稅普通發(fā)票、稅收完稅憑證和已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票證明一起歸檔。納稅人自行補開的，應將上述資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　�。ㄈ�）房地產開發(fā)企業(yè)適用差額征稅的增值稅發(fā)票開具問題房地產開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除受讓土地時各政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。但可以按照取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅發(fā)票。

　　六、關于房地產開發(fā)企業(yè)的多個老項目是否可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法問題房地產開發(fā)企業(yè)的多個老項目可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法。一經選擇簡易計稅方法計稅的項目，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

　　房地產以項目管理為原則，同一房地產企業(yè)的老項目需要單獨備案，符合老項目標準的，可以選擇適用簡易征收。按5%征收率繳納增值稅。除法律規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，一般納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　例如：一個房地產開發(fā)企業(yè)有A、B兩個老項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B(tài)項目選擇一般計稅方法。

　　七、征收范圍界定問題

　�。ㄒ唬┘{稅人以無形資產或不動產作為投資，應按規(guī)定繳納增值稅�！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。”《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。”以不動產投資，是以不動產為對價換取了被投資企業(yè)的股權，取得了“其他經濟利益”，應當繳納增值稅。

　�。ǘ�）車輛停放服務屬于不動產經營租賃范圍。車輛停放服務老項目，是指取得不動產所在地物價管理部門批復的《停車場收費許可證》或《房屋建筑項目竣工驗收備案收文回執(zhí)》注明時間為2016年4月30日前的項目。

　�。ㄈ�）關于房地產開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房所含裝飾、設備是否視同銷售問題�！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條第二款規(guī)定，視同銷售不動產的范圍是：“單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。”

　　房地產開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房，已在《商品房買賣合同》中注明的裝修費用（含裝飾、設備等費用），已經包含在房價中，因此不屬于稅法中所稱的無償贈送，無需視同銷售。“買一贈一”贈送部分視同銷售，按“平進平出”計算繳納增值稅銷項稅額。

　�。ㄋ模┑叵萝囄蛔赓U行為增值稅稅目如何適用問題�！逗贤�法》規(guī)定，租賃合同超過20年無效。對永久租賃，按財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，應按銷售不動產處理，適用11%增值稅稅率。

　�。ㄎ澹┩恋厮�有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者屬于免稅范圍。如企業(yè)之間直接轉讓土地使用權屬于銷售無形資產，按財稅〔2016〕36號文件規(guī)定征收增值稅。

　�。�六）隨房贈送物業(yè)管理費如何確認銷售額。買房送物業(yè)管理費視同銷售，按市場公允價，確定銷售額征稅。

　�。ㄆ撸�沒收的定金和違約金是否應當繳納增值稅及開具發(fā)票。沒收的定金和違約金，如果后交易成交，則需繳納增值稅，如果交易沒有成交，則不需要繳納增值稅。

　　（八）人防工程出售或者出租的問題。納稅人將人防工程建成商鋪、車庫，對外一次性出租若干年經營權的，屬于提供不動產租賃服務。納稅人將開工日期在2016年4月30日前的人防工程對外出售或者出租的，可選擇簡易計稅方法計稅。

　　八、關于扣除土地出讓金及進項抵扣問題

　�。ㄒ唬╆P于適用簡易計稅方法的房地產開發(fā)項目是否允許扣除土地價款問題。適用簡易計稅方法的房地產開發(fā)項目，不允許扣除土地價款。

　�。ǘ�）房地產開發(fā)企業(yè)土地價款扣除范圍。房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇適用簡易計稅方式的除外），單獨作價銷售的配套設施，例如幼兒園、會所等項目，其銷售額可以扣除該配套設施所對應的土地價款。

　　房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），只能扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產項目的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除直接支付給拆遷戶的補償款。

　�。ㄈ�）關于房地產開發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款問題。房地產開發(fā)企業(yè)的增值稅留抵稅額不能抵減預繳稅款。

　　例如：2016年8月，某適用一般計稅方法的房地產開發(fā)企業(yè)取得不含稅銷售收入1000萬元，應當預繳增值稅30萬元，當月該公司留抵稅額50萬元。此時，該公司應當繳納預繳增值稅30萬元，50萬元留抵稅額繼續(xù)留抵，而不允許以留抵稅額抵減預繳稅額。

　　在納稅申報上，當月有留抵稅額時，《增值稅納稅申報表》主表第24行“應納稅額合計”為0，第28行“分次預繳稅額”也為0，可見不能相互抵減。

　　在會計處理上，預繳的增值稅一般在“應交稅費—未繳增值稅”科目借方記載，而增值稅留抵稅額在“應交稅費—應繳增值稅（進項稅額）”專欄記載。兩者屬于不同的會計科目，不能相互抵減。

　�。ㄋ模┓康禺a兼有新老項目無法準確劃分進項稅如何計算。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產項目建設規(guī)模÷房地產項目總建設規(guī)模）

　　（五）房地產開發(fā)企業(yè)的售樓處、樣板間的進項稅額如何抵扣，這些設施如果后拆除已經抵扣的進項稅是否要轉出問題。售樓處、樣板間屬于在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額可一次性抵扣，如果終拆除，表明售樓部、樣板間已經使用完畢，不需要做轉出。

　　（六）房地產企業(yè)有一般計稅方法和簡易計稅方法，如何進行抵扣。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。房地產兼有新老項目分別使用一般計稅方法和簡易計稅方法的，需對進項稅進行劃分。

　�。ㄆ撸┓康禺a營改增后不能抵扣進項稅金的特殊增值稅專用發(fā)票問題。如供應商開具發(fā)票注明為“材料一批”的運輸發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒有開具具體《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》的情形，不能抵扣進項稅額�！秶�家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

　�。ò耍┓康禺a企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”，如何扣除土地成本，可供銷售建筑面積如何確定問題。房地產企業(yè)分次開發(fā)的每一期都是作為單獨項目進行核算的，這一操作模式與《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》中的“項目”口徑一致，因而，對“一次拿地、分次開發(fā)”的情形，要分為兩步走，一步，要將一次性支付土地價款，按照土地面積在不同項目中進行劃分固化；第二步，對單個房地產項目中所對應的土地價款，要按照該項目中當期銷售建筑面積跟與可供銷售建筑面積的占比，進行計算扣除。

　�。ň牛╆P于房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產納稅義務發(fā)生時間問題。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為：“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”。

　　納稅人發(fā)生應稅行為是納稅義務發(fā)生的前提。房地產公司銷售不動產，以房地產公司將不動產交付給買受人的當天作為應稅行為發(fā)生的時間。交付時間，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準。

　�。ㄊ�）4月30日前，已經發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務，不得于5月1日以后開具增值稅專用發(fā)票。

　�。ㄊ�一）2016年5月1日后取得并在會計制度上不按“固定資產”核算（如投資性房地產）的不動產或者不動產在建工程，其進項稅額可以一次性全額抵扣。

　　本解答自2016年5月1日起執(zhí)行。

　　附件：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　房地產老項目備案登記表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金額單位：元

　　填表說明：

　　1.本表由經營符合財稅[2016]36號文有關規(guī)定的可以適用簡易計稅方法的老項目的企業(yè)填寫。

　　2.備案登記編號：由主管稅務機關在受理時填寫，具體編寫規(guī)則為“主管稅務機關編碼+年份+七位數(shù)字編號”；

　　3、老項目類型：由申請人根據(jù)所申請的符合條件的老項目進行勾選；

　　4.需提供資料：由申請人根據(jù)所申請的符合條件的老項目需提交的資料進行勾選；

　　5.合同履行期限（年月）：填寫合同履行的有效起止期限；

　　6.審核意見：填寫“同意備案”或者“不同意備案”；

　　7.本表一式兩份，一份作為備案結果回復納稅人，一份主管稅務機關留存。

　　內蒙古自治區(qū)國家稅務局全面推開營改增政策問題解答三（生活服務業(yè)部分）

　　一、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還納稅問題

　　根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

　　二、餐飲行業(yè)購進農產品能否核定扣除進項稅額

　　《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）中明確規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者自產農產品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農產品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。允許使用農產品收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農業(yè)生產者自產的農產品。

　　三、酒店餐飲外賣和現(xiàn)場消費的政策適用問題

　　《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第17號）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經常發(fā)生增值稅應稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，按3%征收率繳納增值稅“不經常發(fā)生增值稅應稅行為”出自《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）中的規(guī)定。該文件規(guī)定，認定辦法第五條第（三）款所稱不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。

　　原增值稅政策規(guī)定餐飲外賣和現(xiàn)場消費分別按應稅貨物和應稅服務分別核算銷售額，分別繳納增值稅。此次營改增后依然按此原則處理，按各自適用稅率或征收率分別繳納增值稅。全面營改增后，已不存在非增值稅納稅人。17號公告雖未明文廢止，但其引用的依據(jù)已經失效，因此餐飲業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品，應適用17%的稅率。

　　四、賓館（酒店）提供住宿服務的同時向客戶免費提供餐飲服務，對提供餐飲服務是否按視同銷售處理

　　賓館（酒店）提供住宿服務的同時向客戶免費提供餐飲服務，以實際收到的價款繳納增值稅，向客戶免費提供餐飲服務不做視同銷售處理。

　　五、賓館（酒店）在樓層售貨或房間內的單獨收費物品如何征稅

　　賓館（酒店）在樓層售貨或在客房中銷售方便面等貨物，應分別核算銷售額，按適用稅率繳納增值稅。

　　六、提供住宿服務的納稅人，征收增值稅是否要求具有合法經營資質

　　應該按照納稅人實際經營行為確定，不以其是否取得相應的資質為準。

　　七、營改增試點納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎

　　按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

　　八、無運輸工具承運業(yè)務按何稅目繳納增值稅

　　《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中明確，無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

　　無運輸工具承運業(yè)務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

　　九、不得抵扣的固定資產發(fā)生用途改變

　　用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，如何抵扣進項稅額《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定：不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　十、不征收增值稅項目具體范圍

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務。

　�。ǘ�）存款利息。

　�。ㄈ�）被保險人獲得的保險賠付。

　�。ㄋ模┓康禺a主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

　�。ㄎ澹┰谫Y產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

　　增值稅一般納稅人發(fā)生不征收增值稅項目，其對應的進項稅額不做轉出處理。

　　十一、關于混合銷售界定的問題

　　一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。對于混合銷售，按以下方法確定如何計稅：

　　（一）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區(qū)別的標志。

　　（二）從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

　　十二、樓體廣告、電梯間廣告、車輛廣告行為如何適用增值稅稅目

　　財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，樓梯廣告、電梯間廣告按租賃不動產租稅，按11%征收增值稅。車輛廣告按17%征收增值稅。

　　十三、關于物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題

　　物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。對此問題，國家稅務總局正在研究解決。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區(qū)分對待：

　　1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉售行為，應該按發(fā)票金額繳納增值稅。

　　2、如果物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：（1）物業(yè)公司不墊付資金；（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉交給客戶；（3）物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

　　十四、關于企業(yè)涉及多項經營業(yè)務情況，稅率如何確定

　　納稅人涉及多項經營業(yè)務的，需要區(qū)分兼營或者是混合銷售。兼營是發(fā)生兩項應稅行為，混合銷售是發(fā)生一項應稅行為。

　　納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

　　一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

　　十五、差額征稅如何進行會計處理

　　1.一般納稅人按照一般計稅方法的差額征稅會計處理財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2012〕13號）規(guī)定：企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　2.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　特別提醒：因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是“應交稅費——未交增值稅”，其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在“應交稅費——應交增值稅”增設“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應交稅費——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅”。

　　「例」：（1）確認收入時會計處理

　　借：銀行存款            1，000，000.00

　　　　貸：營業(yè)收入           952，380.95

　　　　　　應交稅費——未交增值稅47，619.05

　�。�2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

　　借：應交稅費——未交增值稅38，095.24

　　　　營業(yè)成本          761，904.76

　　　　貸：銀行存款          800，000.00

　　3.小規(guī)模納稅人差額征稅會計處理

　　財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2012〕13號）規(guī)定：企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

　　「例」：如果小規(guī)模提供勞務派遣服務選擇差額征稅，含稅銷售額80，000.00元，支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用6萬元時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅60，000.00/（1+5%）×5%=2，857.14元，則：

　�。�1）確認收入時會計處理

　　借：銀行存款                    80，000.00

　　　　貸：營業(yè)收入                76，190.48

　　　　　　應交稅費——應交增值稅   3，809.52

　�。�2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅        2，857.14

　　　　主營業(yè)務成本                 57，142.86

　　　　貸：銀行存款                 60，000.00

　　十六、單位在地稅享受差額征收營業(yè)稅政策，允許扣除項目金額尚有未扣除完的金額如何處理

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。

　　十七、企業(yè)發(fā)生應稅行為，在營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當如何申請退還

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。

　　內蒙古自治區(qū)國家稅務局全面推開營改增政策問題解答四（金融服務部分）

　　一、關于保險公司投保車輛維修費進項稅額抵扣問題

　　被保險人投保車輛發(fā)生交通事故，由保險公司指定維修廠修理的，保險公司可以憑取得的增值稅專用發(fā)票申報抵扣進項稅額；但對按照中國保險監(jiān)督管理委員會《保險小額理賠服務指引（試行）》直接向被保險人賠付現(xiàn)金的，要嚴格控管，原則上不得申報抵扣進項稅額。

　　二、關于保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務處理問題

　　保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務，分別計算提供保險服務的收入和支出，主承保方統(tǒng)一向客戶開具發(fā)票并結算報費，之后再由各承保方開具發(fā)票給主承保方結算自身份額保費。

　　三、關于保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續(xù)費收入征收增值稅問題

　　保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續(xù)費收入，按經紀代理服務征收增值稅。

　　四、保險代理業(yè)務，屬于保險服務還是屬于經紀代理服務

　　屬于經紀代理服務。

　　五、營改增后企業(yè)買賣股票應如何納稅

　　按金融服務—金融商品轉讓繳納增值稅。以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

　　六、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中“企業(yè)集團”如何界定，企業(yè)集團發(fā)債行為是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還

　　根據(jù)《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》，統(tǒng)借統(tǒng)還中的“企業(yè)集團”，是指以資本為主要聯(lián)結紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。

　　統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

　　統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

　　七、提供有形動產融資性售后回租業(yè)務應按照什么征稅

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。2016年5月1日后簽訂的有形動產融資性售后回租合同，適用于貸款服務的稅收政策。

　　八、不征收增值稅項目具體范圍

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務。

　�。ǘ�）存款利息。

　�。ㄈ�）被保險人獲得的保險賠付。

　�。ㄋ模┓康禺a主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

　�。ㄎ澹┰谫Y產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

　　增值稅一般納稅人發(fā)生不征收增值稅項目，不是免征增值稅，其對應的進項稅額不做轉出處理。

　　九、典當行的贖金收入繳稅問題

　　典當行提供的典當服務屬于貸款服務，其收回的贖金超過發(fā)放當金的部分屬于利息，應就利息部分的收入按照規(guī)定繳納增值稅。

　　十、關于保險公司在承攬業(yè)務時送的洗車卡、油卡等是否視同銷售的問題

　　在承攬業(yè)務時送的洗車卡、油卡等，要視同銷售處理。銷售實現(xiàn)時間為洗車卡、油卡等消費卡實際贈送的當天。

　　總局明確的銷售貨物時無償贈送的服務，如銷售空調同時免費安裝所指的情形是指與銷售貨物密切相關的服務。

　　視同銷售的服務能夠取得抵扣憑證且符合抵扣范圍的，其進項稅額可以抵扣。

　　十一、營改增后新登記的一般納稅人企業(yè)，在索取增值稅專用發(fā)票時，對方往往要求其提供一般納稅人資格證明。如何提供相應證明

　　自治區(qū)國稅局準備與相關部門協(xié)商在自治區(qū)國稅局門戶網站“辦稅服務”中的“涉稅查詢”模塊開通一般納稅人資格查詢等功能，納稅人可以登錄選擇對應功能進行查詢。

*年*月代理手續(xù)費匯總代開增值稅普通發(fā)票清單

　　2.對代理人月銷售額3萬元以下（不含稅，含本數(shù)）的可按規(guī)定適用小微企業(yè)免征增值稅政策，保險公司、電信企業(yè)可匯總為其免稅代開多份增值稅普通發(fā)票，但為了便于系統(tǒng)操作每份發(fā)票票面不含稅金額應當不超過3萬元。

　　3.對代理人月銷售額超過3萬元（不含稅）的，且不能自行開具增值稅發(fā)票的，保險公司、電信企業(yè)可根據(jù)代理人的委托向國稅機關匯總代開一份增值稅普通發(fā)票。

　　4.代理人為個體工商戶或小規(guī)模企業(yè)且需要代開增值稅專用發(fā)票的，無論月銷售額大小均不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策，也不能委托保險公司為其代開，應當自行到主管國稅機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　主管國稅機關可根據(jù)上述原則根據(jù)代理人清單匯總代開，并將代理人清單留存。

　　（二）保險公司、電信企業(yè)義務保險公司、電信企業(yè)應當對代開增值稅發(fā)票業(yè)務的真實性負責，應按月登記代理人代開增值稅發(fā)票臺賬，如代理人（其他個人除外）連續(xù)12月累計代開代理手續(xù)費金額超過500萬元（含）的，應及時通知該代理人向主管國稅機關辦理一般納稅人登記，同時次月即停止為該代理人代開手續(xù)費發(fā)票。

　　二、保險公司增值稅發(fā)票開具問題

　�。ㄒ唬┍ｋU公司開展聯(lián)保、共保、再保業(yè)務發(fā)票的開具

　　保險公司開展聯(lián)保、共保、再保業(yè)務，可依據(jù)相關合同協(xié)議約定，由主承保方統(tǒng)一向客戶開具增值稅發(fā)票并結算保費，之后再由其他各承保方根據(jù)自身份額對主承保方開具增值稅發(fā)票并結算相應保費。

　�。ǘ�）保險公司代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題

　　為了減輕納稅人負擔，《國家稅務總局財產行為稅司關于營改增后落實好車船稅征管中有關發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）規(guī)定，保險公司代收的車船稅，在開具增值稅發(fā)票時，應當在發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。

　　三、關于匯總繳納增值稅的企業(yè)合同簽訂、發(fā)票開具、資金收付主體不一致的問題

　　在總局沒有具體規(guī)定之前，對于區(qū)局批準匯總繳納增值稅的企業(yè)，發(fā)生合同簽訂、發(fā)票開具、資金收付主體在總分支機構之間不一致現(xiàn)象時，本著實質重于形式的原則，允許其取得的進項抵扣憑證抵扣進項稅額，但總、分支機構應附與該筆業(yè)務對應的合同或協(xié)議、總分機構隸屬關系、資金流轉或核算等相關證明資料。

　　四、增值稅發(fā)票的開具范圍

　　納稅人的經營業(yè)務日趨多元化，在主營范圍以外也會發(fā)生其他屬于增值稅應稅范圍的經營活動。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票時，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可開具增值稅發(fā)票。

　　五、關于住宿費增值稅發(fā)票開具問題

　　納稅人提供住宿服務開具增值稅發(fā)票時，“單位”應根據(jù)實際填寫為“間/夜”或“間/小時”，如果購買方為單位的，備注欄應當填寫住宿人姓名。

　　六、開具增值稅專用發(fā)票需要購買方提供的資料問題

　　納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票及稅務機關為納稅人代開增值稅專用發(fā)票時，購買方只需提供名稱、納稅人識別號、地址和電話、開戶行及賬號信息，不需要其他資料。

　　七、營改增差額征稅及開票規(guī)定

　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），在總局沒有進一步規(guī)定之前，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，均可通過新系統(tǒng)的差額征稅開票功能開具，差額征稅開票功能開具的發(fā)票不應與其他應稅行為混開。

　　例如：試點納稅人選擇差額計稅方法納稅，當期提供旅游服務取得全部價款和價外費用212萬元，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位的住宿費、餐飲費、門票費和其他接團旅游企業(yè)的旅游費用106萬元。按相關規(guī)定扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。可以理解為扣除部分的稅款不得開具增值稅專用發(fā)票，通過新系統(tǒng)的差額征稅開票功能開具的發(fā)票稅額為差額后計算的稅款，對受票方的稅前扣除及進項稅抵扣均不影響。此例中選擇差額征稅開票功能開具發(fā)票時，票面稅額為（212-106）÷（1+6%）×6%=6萬元，金額為212-6=206萬元，價稅合計金額為6+206=212萬元。

　　八、已申報繳納營業(yè)稅未開具發(fā)票補開增值稅普通發(fā)票問題

　　納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票，不能自行開具的，可向主管稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票。

　　不能自行開具增值稅發(fā)票的納稅人是指月銷售額3萬元（按季納稅9萬元）以下的小規(guī)模納稅人。

　　試點納稅人到主管國稅機關補開發(fā)票時，需提供以下資料：稅務登記證副本及復印件（居民身份證原件及復印件）、稅收完稅憑證和地稅機關開具的納稅人已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票證明等資料。資料審核無誤后，按要求向納稅人開具增值稅普通發(fā)票。同時，將開具的增值稅普通發(fā)票、稅收完稅憑證和已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票證明一起歸檔。納稅人自行補開的，應將上述資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　補開的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx，未開具發(fā)票補開”字樣。納稅申報時，補開的增值稅發(fā)票不體現(xiàn)在增值稅納稅申報表中。

　　九、取消增值稅發(fā)票認證問題

　�。ㄒ唬┘{稅人檔案信息維護

　　自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證。納稅信用B級增值稅一般納稅人從2016年5月1日起取消增值稅發(fā)票認證。2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，為了便于區(qū)別，新試點營改增納稅人暫維護為C級。區(qū)局已經統(tǒng)一批量維護了納稅人信息，但由于信息同步、登記變更、金三提取不全等原因仍有部分納稅人需要重新維護納稅人檔案信息。具體維護步驟：1.稅務機關登錄“增值稅發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)”地址：http://71.17.16.54：7082/dzdzcommon/，具體人員權限由盟市稅務機關系統(tǒng)管理員進行維護；2.在“納稅人檔案管理”菜單中輸入需要維護的納稅人識別號，“稅控類型”和“納稅人性質”必須選擇為“防偽稅控”和“一般納稅人”，點擊“查詢”按鈕（如圖）；

　　3.選擇需要維護的納稅人信息，點擊“修改”按鈕；

　　4.將納稅人信用等級正確維護，注意新試點營改增納稅人暫信用等級維護為C級，并將“啟用標志”選擇為“啟用”后點擊“保存”，系統(tǒng)彈出“操作成功”即完成維護工作。

　�。ǘ�） 發(fā)票選擇確認升級內容

　　近日，總局對增值稅發(fā)票查詢平臺進行了升級，相關操作要求及系統(tǒng)功能有了些調整，主要有：

　　1. 調整發(fā)票選擇、確認的操作時限。

　　將納稅人確認當月用于抵扣稅款或出口退稅的增值稅發(fā)票信息的后時限，由當月后1日延長至次月納稅申報期結束前2日。（例如：上月和本月申報期均為15日，當期勾選、確認時間為當月16日到次月13日）。

　　2. 將原有的每月一次確認修改為每期可多次確認。

　　納稅人可在每個選擇、確認周期內，納稅申報前，可多次進行勾選確認，已確認數(shù)據(jù)不能修改。納稅申報后不得再進行勾選確認操作，若進行勾選確認操作，這部分勾選確認的發(fā)票將無法納入本期申報抵扣數(shù)據(jù)中，也不能參與下期申報抵扣，為避免損失，請納稅人確認當期所有發(fā)票全部勾選確認后，再進行本期的納稅申報。納稅人當日確認的數(shù)據(jù)，次日可通過“抵扣統(tǒng)計”查詢到可抵扣數(shù)據(jù)（含勾選確認和掃描認證兩類數(shù)據(jù)），并可下載所有抵扣明細數(shù)據(jù)（不限發(fā)票數(shù)量）。

　　3. 取消原有自動確認功能。

　　發(fā)票查詢平臺每月后一日不再將已勾選未確認數(shù)據(jù)進行自動確認，為了不影響當月的申報抵扣，操作員必須在勾選、確認期內對當期勾選的數(shù)據(jù)進行手工確認。

　　4. 未確認數(shù)據(jù)處理。

　　超過可操作期，仍未確認的數(shù)據(jù)，平臺將自動將已勾選未確認的數(shù)據(jù)回退為未勾選狀態(tài)，視同當月未做勾選，符合抵扣的時限規(guī)則時可在下期繼續(xù)進行勾選。

　　5. 增加批量勾選發(fā)票下載數(shù)據(jù)內容。

　　在批量勾選模塊的下載文件中，增加發(fā)票的銷方名稱、金額、稅額信息。

　　6. 已確認數(shù)據(jù)的導出打印。

　　納稅人勾選確認后，可以查詢并導出當期匯總，當次確認的發(fā)票數(shù)據(jù)，以及當期歷史確認的發(fā)票數(shù)據(jù)，并增加查詢結果打印功能。

　　7. 提供兼容性瀏覽器。

　　本平臺在原有支持IE瀏覽器基礎上，提供所需安裝所有驅動、控件的集成專用瀏覽器，3個下載地址分別為：（1）百度云盤http://pan.baidu.com/s/1kUJwL4V（2）360云盤https://yunpan.cn/OcSMkE5ngF5jQV，訪問密碼 31ac（3）http://down.360safe.com/se/360seswdzcs.exe 8.新增一鍵檢測功能。

　　本功能可一鍵檢測用戶瀏覽器金稅盤驅動、稅控盤驅動、證書控件等安裝情況。

　　9.新增平臺密碼找回功能。

　　納稅人首次登錄查詢平臺后，可設置平臺密碼和密碼找回問題，密碼遺忘后，可通過之前設置的密碼找回問題及答案重新設置平臺密碼。平臺密碼設置后，需通過平臺密碼和CA密碼雙重密碼登錄查詢平臺。

　　10.增加發(fā)送錯誤報告功能。

　　當平臺頁面出現(xiàn)錯誤時，增加了“發(fā)送平臺錯誤報告”按鈕，操作員可通過點擊該按鈕將錯誤代碼以郵件的形式發(fā)送至服務器端，便于運維人員進行錯誤排查。