一、關(guān)于混合銷售界定的問(wèn)題

　　一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。對(duì)于混合銷售，按以下方法確定如何計(jì)稅：（1）該銷售行為必須是一項(xiàng)行為，這是與兼營(yíng)行為相區(qū)別的標(biāo)志。

　�。�2）按企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主業(yè)確定。

　　若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開(kāi)核算，以企業(yè)核算為準(zhǔn)。

　　二、關(guān)于差額征稅項(xiàng)目的范圍、銷售額的確定及發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

　　（1）金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專票），可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱普票）。

　�。�2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)），不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專票。

　�。�3）融資租賃業(yè)務(wù)銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅。

　　（4）融資性售后回租服務(wù)銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，納稅人接受的貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　�。�5）原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：①銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向承租方收取的價(jià)款本金及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專票。

　�、阡N售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息。

　�。�6）航空運(yùn)輸企業(yè)銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　�。�7）客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　�。�8）旅游服務(wù)銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用），不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專票。

　　提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的，可以就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具專票，其進(jìn)項(xiàng)稅額憑合法扣稅憑證扣除。

　�。�9）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款可以全額開(kāi)具專票。

　�。�10）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款可以全額開(kāi)具專票。

　�。�11）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的二手房銷售服務(wù)（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）

　　銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)可以全額開(kāi)具專票。

　�。�12）電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款銷售額=收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給公益性機(jī)構(gòu)的捐款其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開(kāi)具專票，可以開(kāi)具普票。其余部分可以開(kāi)具專票。

　　納稅人符合差額征稅條件的，應(yīng)在2016年5月1日后、一次申報(bào)差額計(jì)稅前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案。

　　三、原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的問(wèn)題

　　增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　四、典當(dāng)行的贖金收入繳稅問(wèn)題

　　典當(dāng)行提供的典當(dāng)服務(wù)屬于貸款服務(wù)，其收回的贖金超過(guò)發(fā)放當(dāng)金的部分屬于利息，應(yīng)就利息部分的收入繳納增值稅。

　　五、關(guān)于保險(xiǎn)公司在承攬業(yè)務(wù)時(shí)送的洗車卡、油卡等是否視同銷售的問(wèn)題

　　在承攬業(yè)務(wù)時(shí)送的洗車卡、油卡等，要視同銷售處理。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間為洗車卡、油卡等消費(fèi)卡實(shí)際贈(zèng)送的當(dāng)天。

　　總局明確的銷售貨物時(shí)無(wú)償贈(zèng)送的服務(wù)，如銷售空調(diào)同時(shí)免費(fèi)安裝所指的情形是指與銷售貨物密切相關(guān)的服務(wù)。

　　視同銷售的服務(wù)能夠取得抵扣憑證且符合抵扣范圍的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　六、關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問(wèn)題

　　總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來(lái)確定。

　　一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。

　　七、人防工程出售或者出租的問(wèn)題

　　納稅人將人防工程建成商鋪、車庫(kù)，對(duì)外一次性出售或者出租若干年經(jīng)營(yíng)權(quán)的，屬于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　納稅人將開(kāi)工日期在2016年4月30日前的人防工程對(duì)外出售或者出租的，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　八、關(guān)于個(gè)人傭金匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題

　　保險(xiǎn)業(yè)代理人取得的代理傭金收入，代理人可以委托傭金支付人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票。在申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)提供代理人清單作為代開(kāi)資料，代理人清單格式不做統(tǒng)一要求，但清單上應(yīng)注明代理人姓名、身份證號(hào)碼、代理費(fèi)收入、是否為個(gè)體工商戶等信息，由保險(xiǎn)公司蓋章確認(rèn)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)將代理人清單留存?zhèn)洳�，并按以下�?guī)定匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票：（1）對(duì)代理人中超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，可按規(guī)定代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（2）對(duì)代理人中的其他個(gè)人和符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)按規(guī)定代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。（3）電信業(yè)、證券業(yè)及其他行業(yè)有類似情況的，可參照上述規(guī)定匯總代開(kāi)發(fā)票。