增值稅新版一般納稅人申報(bào)表填寫熱點(diǎn)問(wèn)題

【問(wèn)題】

一般納稅人企業(yè)，本次營(yíng)改增之后取得的高速公路收費(fèi)發(fā)票，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，應(yīng)該如何填寫增值稅申報(bào)表？

【答復(fù)】

應(yīng)該填寫《附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

《附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》：需要將本項(xiàng)金額和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額分別填寫在第8行“其他”對(duì)應(yīng)的列次中；

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》：需要將當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（含本項(xiàng)）填寫在第12行“進(jìn)項(xiàng)稅額”中；

《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》：需要將本項(xiàng)金額和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額分別填寫在第30行對(duì)應(yīng)的欄次中。

【問(wèn)題】

本次營(yíng)改增之后，企業(yè)發(fā)生應(yīng)征增值稅的行為，過(guò)渡階段繼續(xù)使用地稅發(fā)票的，開(kāi)具地稅發(fā)票應(yīng)征增值稅的部分增值稅申報(bào)表應(yīng)該如何填寫？

【答復(fù)】

應(yīng)該填寫《附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》和《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。

《附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》：需要將本項(xiàng)金額填寫在第5列“未開(kāi)具發(fā)票—銷售額”和第6列“未開(kāi)具發(fā)票—銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”對(duì)應(yīng)稅率的行次中；

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》：本表根據(jù)《附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》填寫的內(nèi)容對(duì)應(yīng)生成在第一行“按適用稅率計(jì)算銷售額”或第5行“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算銷售額”等欄次中。

問(wèn)：營(yíng)改增之前在地稅已繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)未開(kāi)具發(fā)票，營(yíng)改增之后根據(jù)政策規(guī)定可以開(kāi)具國(guó)稅普通發(fā)票，按規(guī)定開(kāi)票后不需要再重復(fù)繳納增值稅了，增值稅申報(bào)表應(yīng)該如何填寫？

答：應(yīng)該填寫《附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》：需要將本項(xiàng)金額在第3列“開(kāi)具其他發(fā)票—銷售額”和第4列“開(kāi)具其他發(fā)票—銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”對(duì)應(yīng)的行次中，同時(shí)在第5列“未開(kāi)具發(fā)票—銷售額”和第6列“未開(kāi)具發(fā)票—銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”對(duì)應(yīng)的行次中填寫相同金額的負(fù)數(shù)。