看10項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)變動(dòng)，知企業(yè)稅收繳納行為！

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與經(jīng)營(yíng)過(guò)程的“臉譜”表現(xiàn)，然而對(duì)于我們很多財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，并不把企業(yè)的這張“臉譜”當(dāng)回事，殊不知你企業(yè)的一舉一動(dòng)都寫(xiě)這在張“臉譜”上，就像一個(gè)人快不快樂(lè)都寫(xiě)在臉上一樣。

今天就來(lái)跟大家講一講這企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的變動(dòng)所折射出的企業(yè)納稅行為，做者無(wú)意，看者有心啦！

一

資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”期末原值減少，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

納稅行為何在？

如果企業(yè)“固定資產(chǎn)”期末原值減少，說(shuō)明該企業(yè)當(dāng)期很有可能發(fā)生了“固定資產(chǎn)”處置，無(wú)論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產(chǎn)處置，就需要繳納資產(chǎn)處置的流轉(zhuǎn)稅，例如：處置2009年度以前取得的固定資產(chǎn)，納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，處置2009年度以后取得的固定資產(chǎn)，納稅人應(yīng)按增值稅稅率繳納增值稅。

因此，企業(yè)固定資產(chǎn)原值減少，是不是有對(duì)應(yīng)的納稅行為發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)從報(bào)表一看便知。

部分政策依據(jù)：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))

2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))

二

資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”期末余額很大，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。

納稅行為何在？

企業(yè)如果“預(yù)收賬款”余額長(zhǎng)期很大，說(shuō)明企業(yè)貨款或服務(wù)費(fèi)已收，貨物有可能已經(jīng)發(fā)送或勞務(wù)已經(jīng)提供；也有可能是因?yàn)槠髽I(yè)收到提供建筑服務(wù)或租賃服務(wù)的預(yù)收款等現(xiàn)象，但沒(méi)有開(kāi)具對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)票或確認(rèn)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅收入。

因此，企業(yè)“預(yù)收賬款”余額長(zhǎng)期很大，所對(duì)應(yīng)的稅收是否都已經(jīng)繳納，稅務(wù)部門(mén)從報(bào)表一看便知。

部分政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》。

三

資產(chǎn)負(fù)債表“實(shí)收資本”期末余額增加，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

實(shí)收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。

納稅行為何在?

企業(yè)如果“實(shí)收資本”期末余額增加了，說(shuō)明企業(yè)有可能追加了投資，實(shí)收資本的增加很有可能應(yīng)補(bǔ)繳印花稅。根據(jù)規(guī)定，“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分應(yīng)補(bǔ)貼印花。

因此，“實(shí)收資本”期末余額的增加，是否有對(duì)應(yīng)的納稅行為發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)從報(bào)表一看便知。

部分政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào))

四

資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額長(zhǎng)期很大，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金在周轉(zhuǎn)過(guò)程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。

納稅行為何在？

對(duì)于很多中小企業(yè)而言，“貨幣資金”期末余額長(zhǎng)期很大，很有可能是因?yàn)?ldquo;白條抵庫(kù)”、“收到貨款掛往來(lái)未確認(rèn)收入”等現(xiàn)象，這樣一來(lái)，很有可能說(shuō)明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。

因此，企業(yè)貨幣資金余額的變動(dòng)，也是稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的納稅稽查點(diǎn)之一。

五

資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”余額長(zhǎng)期存在，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

納稅行為何在？

企業(yè)“在建工程”余額長(zhǎng)期存在，很有可能企業(yè)所建工程早已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)完工使用，而沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，如：推遲房屋、建筑物的在建工程的結(jié)轉(zhuǎn)，推遲結(jié)轉(zhuǎn)很有可能是為了推遲繳納“房產(chǎn)稅”等嫌疑。

因此，企業(yè)在建工程是否都按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，稅務(wù)部門(mén)從報(bào)表一看便知。

部分政策依據(jù)：

《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字〔1986〕第8號(hào))

六

資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”期末余額減少，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。

納稅行為何在？

企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因?yàn)槠髽I(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)于個(gè)人投資者而言，應(yīng)由公司代扣代繳個(gè)人股東所增加部分的個(gè)人所得稅。
因此，企業(yè)“盈余公積”的減少，是否有對(duì)應(yīng)納稅行為的發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)從報(bào)表一看便知。

部分政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1998〕333號(hào))

七

資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”余額非常大，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

其他應(yīng)收款科目核算企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)其他應(yīng)收款備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

納稅行為何在？

企業(yè)“其他應(yīng)收款”余額非常大，很有可能是因?yàn)槠髽I(yè)股東個(gè)人借款長(zhǎng)期未歸還，也有可能是因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績(jī)效等現(xiàn)象。企業(yè)如果是因?yàn)檫@些原因，那么說(shuō)明企業(yè)很有可能推遲或漏繳了個(gè)人所得稅或增值稅。

因此，企業(yè)“其他應(yīng)收款”余額非常大，是否有漏繳稅款的行業(yè)，稅務(wù)部門(mén)從報(bào)表一看便知。

八

利潤(rùn)表“其他業(yè)務(wù)收入”當(dāng)期有發(fā)生額，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

納稅行為何在?

通過(guò)以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”當(dāng)期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會(huì)有：

1、發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷售增值稅?

2、發(fā)生“固定資產(chǎn)出租、包裝物出租”，是否有動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)力租賃增值稅?

……

因此，企業(yè)有其他業(yè)務(wù)收入，是否有對(duì)應(yīng)的稅收繳納，稅務(wù)部門(mén)從報(bào)表一看便知。

部分政策依據(jù)：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))

2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))

九

利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外收入”當(dāng)期有發(fā)生額，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。

納稅行為何在？

通過(guò)以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“營(yíng)業(yè)外收入”當(dāng)期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會(huì)有：

1、發(fā)生“非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”，是否有舊貨銷售增值稅?

2、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”，是否有銷售增值稅?

……

因此，企業(yè)有營(yíng)業(yè)外收入，是否有對(duì)應(yīng)的稅收繳納行為，稅務(wù)部門(mén)從報(bào)表一看便知。

部分政策依據(jù)：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))

2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）

十

利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”當(dāng)期有發(fā)生額，納稅行為何在?

科目核算內(nèi)容：

營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非正常損失、盤(pán)虧損失等。

納稅行為何在？

通過(guò)以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”當(dāng)期一旦有發(fā)生額，很顯然就應(yīng)該會(huì)有：

1、發(fā)生“非正常損失”，是否有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?

2、發(fā)生“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”，是否有舊貨銷售增值稅?

3、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”，是否有銷售增值稅?

……

因此，企業(yè)有營(yíng)業(yè)外支出，是否有對(duì)應(yīng)的稅收繳納行為，稅務(wù)部門(mén)從報(bào)表一看便知。

| 來(lái)源：北京國(guó)稅