兼營一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅項(xiàng)目的，如何劃分可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

來源: 河北國稅編輯： 2017/11/08 17:13:43　字體：大小

A公司同時存在新項(xiàng)目和老項(xiàng)目，老項(xiàng)目簡易計(jì)稅，取得收入同時有銷售開發(fā)產(chǎn)品收入和商業(yè)用房的房租收入，期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅如何計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

財(cái)稅〔2016〕36號第二十九條：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

先計(jì)算銷售開發(fā)產(chǎn)品收入與房租收入的比例計(jì)算出銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅；

銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)期開發(fā)產(chǎn)品的銷售額/當(dāng)期全部銷售額）

再計(jì)算簡易計(jì)稅項(xiàng)目與一般計(jì)稅項(xiàng)目的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第十三條：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額×（簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）

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