前三季度預(yù)繳的所得稅能否在四季度退回？

2024年第四季度企業(yè)所得稅納稅申報即將開始，有些企業(yè)在前三季度經(jīng)營情況較好，按規(guī)定申報繳納了企業(yè)所得稅，但第四季度業(yè)務(wù)較少，形成了年度虧損，前三季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅在第四季度預(yù)繳申報時能不能辦理退稅？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)前三季度按規(guī)定申報繳納了企業(yè)所得稅，第四季度申報時，按照1月1月至12月31日的累計數(shù)據(jù)在預(yù)繳申報表里填報累計的營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，減相關(guān)的減免稅后，再減前三季度已實際繳納的所得稅額為本期應(yīng)補（退）所得稅額。預(yù)繳的申報表部分內(nèi)容如下：

有人會產(chǎn)生疑問，既然申報表第16行為“本期應(yīng)補（退）所得稅額”，是不是就可以退稅了？我們來看看預(yù)繳申報表的填表說明。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中《A200000<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）>填報說明》第四條規(guī)定，預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報第1行至第16行，預(yù)繳方式為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第10、11、12、13、14、16 行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第16行。第 16行“本期應(yīng)補（退）所得稅額 \ 稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”：按照不同預(yù)繳方式，分情況填報：

預(yù)繳方式為“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第16行＝第12-13-14-15行，當?shù)?2-13-14-15 行＜0 時，本行填0。。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第16行＝第12行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行，當?shù)?2行×就地預(yù)繳比例-第13行×就地預(yù)繳比例-第14行-第15行＜0時，本行填0。

預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人，本行填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅的金額。

根據(jù)上述填表說明可以看出，企業(yè)前三季度按規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅，第四季度預(yù)繳申報時，若全年累計發(fā)生虧損，前三季度已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅不能在第四季度所得稅預(yù)繳申報時進行退稅。只能依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）第二條的規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！痹趨R算清繳時辦理退稅。