關聯(lián)方交易超過2億，是否需要到國稅辦理備案手續(xù)

問：關聯(lián)方交易超過2億元的，需要前往國稅局辦理備案手續(xù)嗎？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四十三條的規(guī)定：“企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。

稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。”

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百一十四條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：

(一)與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；

(二)關聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權、勞務等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者最終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關資料；

(三)與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

(四)其他與關聯(lián)業(yè)務往來有關的資料。

企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。

企業(yè)應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)提供與關聯(lián)業(yè)務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其約定的期限內(nèi)提供相關資料。”

三、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）規(guī)定：“第十三條 企業(yè)應根據(jù)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。

……

第十五條 屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：

（一）年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額（關聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預約定價安排所涉及的關聯(lián)交易金額；

（二）關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。”

因此，根據(jù)上述文件的規(guī)定，沒有要求關聯(lián)交易需要做備案處理，只需要在年度匯算清繳時附送相關報表資料，提供其關聯(lián)交易的同期資料。