2023年1月申報營業(yè)賬簿印花稅

按年計征的營業(yè)賬簿印花稅申報期到了，您準備好了嗎？天津稅務(wù)局為您梳理了相關(guān)政策和申報流程，下面，就讓我們一起來了解一下吧！

一、營業(yè)賬簿印花稅的計稅依據(jù)

《中華人民共和國印花稅法》第五條第三款規(guī)定：

應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

二、營業(yè)賬簿印花稅的稅率

《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定

營業(yè)賬簿印花稅的稅率是：“實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。”

三、營業(yè)賬簿印花稅的納稅期限

我市制發(fā)的《國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2022年第4號）

明確我市應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報繳納。

四、營業(yè)賬簿印花稅的征期

納稅人應(yīng)當自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。

五、營業(yè)賬簿印花稅申報流程

稅種認定是申報前提

營業(yè)賬簿印花稅申報應(yīng)以在主管稅務(wù)機關(guān)進行按年計征的營業(yè)賬簿印花稅稅種認定為前提，否則電子稅務(wù)局端不能進行申報。

納稅人可以通過天津市電子稅務(wù)局“我的信息-納稅人信息-稅（費）種認定信息”功能，查詢具體的稅（費）種認定信息。

如未認定按年計征的營業(yè)賬簿印花稅，需到主管稅務(wù)機關(guān)進行稅種認定。

申報流程

印花稅-營業(yè)賬簿申報操作

登錄國家稅務(wù)總局天津市電子稅務(wù)局，點擊【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【財產(chǎn)和行為稅】→【財產(chǎn)和行為稅申報（印花稅）】。

在左邊顯示對應(yīng)錄入稅種信息情況，首次進入稅種列表頁面系統(tǒng)會彈出提示框，需要預(yù)覽10秒后方可關(guān)閉，非首次可以直接關(guān)閉。

閱讀完提示信息后點擊“確定”按鈕，關(guān)閉提示框。系統(tǒng)展示印花稅稅種列表頁面。

申報2022年營業(yè)賬簿時，對應(yīng)申報月份應(yīng)該是2023年1月。

點擊“采集并申報”按鈕，進入稅源采集頁面。

如果在稅源采集頁面沒有顯示需要采集的“營業(yè)賬簿”稅源，需要手工修改一下“稅款所屬期起”和“稅款所屬期止”分別為2022-1-1和2022-12-31。再點擊“提取認定信息”按鈕，系統(tǒng)會自動將營業(yè)賬簿相關(guān)稅源信息帶入報表中。

填寫相關(guān)數(shù)據(jù)信息后，點擊“保存并確認”按鈕。系統(tǒng)校驗成功并給出提示信息。

點擊“確定”后進入稅源申報頁面。在申報頁面可以看到已采集的“營業(yè)賬簿”的稅源信息。

點擊稅源明細后的“查看稅源明細”按鈕，可以查看該條的明細信息。

確認無誤后，點擊“提交申報”按鈕，系統(tǒng)校驗通過后返回申報結(jié)果。

如果有稅款，系統(tǒng)會給出繳款鏈接，點擊“去繳款”按鈕。系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)到稅費繳納頁面，選擇對應(yīng)的繳款方式進行繳款即可。

六、營業(yè)賬簿印花稅應(yīng)納稅額的計算

《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定：

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應(yīng)納稅額。

以2022年為例：

01、一般情況下，納稅人應(yīng)當按照2022年12月31日賬載實收資本（股本）、資本公積合計金額比2022年1月1日賬載實收資本（股本）、資本公積合計金額(即結(jié)轉(zhuǎn)自2021年12月31日的合計金額）增加的部分計算繳納。

02、2022年度內(nèi)已申報并繳納過營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，在2023年1月征期內(nèi)申報營業(yè)賬簿印花稅時，應(yīng)從計稅依據(jù)中扣除2022年度內(nèi)已申報過的營業(yè)賬簿印花稅計稅依據(jù)。差額為負數(shù)或0時，納稅人應(yīng)零申報；差額為正數(shù)時，按差額填報計稅依據(jù)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。

03、凡認定按年計征營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額未增加的，需要在年度終了后15日內(nèi)進行零申報，否則將因違反《中華人民共和國征收管理法》相關(guān)規(guī)定，承擔(dān)未按規(guī)定期限申報繳納稅款的責(zé)任，影響納稅信用等級。在零申報時，“應(yīng)稅憑證書立日期”可以填寫稅款所屬期止的時間，即年末最后一天。

04、2022年7月1日以后新開辦企業(yè)，營業(yè)賬簿印花稅應(yīng)在2023年1月征期內(nèi)全額申報繳納。

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