近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告即國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第55號(hào)，明確了以“勞務(wù)派遣”形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工，勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
你知道關(guān)于殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策都有哪些嗎，今天小編特別給大家梳理了一下，以供大家學(xué)習(xí)。
為了更好地發(fā)揮稅收政策促進(jìn)殘疾人就業(yè)的作用，進(jìn)一步保障殘疾人的切身利益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并商民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)同意，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局決定自2007年7月1日起，在全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
一、對(duì)安置殘疾人單位的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策
對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。
（一）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)�。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。
安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。
（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還。
（三）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。
單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
（四）兼營(yíng)本通知規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。
（五）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
二、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策
（一）單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。
單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。
單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照上述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
（二）對(duì)單位按照上述第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。
三、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令第四十八號(hào)）第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照�。ú缓�(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。
以北京為例，北京市財(cái)政局 北京市地方稅務(wù)局經(jīng)市政府批準(zhǔn)于2006年下發(fā)了京財(cái)稅[2006]947號(hào)《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問題的通知》，對(duì)殘疾人就業(yè)的個(gè)人所得稅的有關(guān)政策做了進(jìn)一步的明確，具體如下：
持有區(qū)縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的殘疾人取得的下列所得，分別享受減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策：
1、個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征50％的個(gè)人所得稅。
2、個(gè)人獨(dú)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅。
3、個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需雇請(qǐng)雇員的，雇員中殘疾人員比例為30％以上的，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅。
四、關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅政策
對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。
上述規(guī)定參考財(cái)稅〔2010〕121號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》
五、關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的房產(chǎn)稅政策
在國(guó)家稅務(wù)總局的法規(guī)庫(kù)，本人未查詢到有專門針對(duì)安置殘疾人就業(yè)單位減免房產(chǎn)稅的政策規(guī)定，但是在地方性的政策規(guī)定中，有部分省市對(duì)此有專門的相關(guān)規(guī)定。
比如遼寧省地方稅務(wù)局于2013年發(fā)布了第7號(hào)公告《關(guān)于免征安置殘疾人就業(yè)單位房產(chǎn)稅的公告》，具體規(guī)定如下：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省政府同意，對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可暫免征收該年度房產(chǎn)稅。
符合免稅條件的單位，憑工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、房屋權(quán)屬證明復(fù)印件、房產(chǎn)原值、職工月工資手冊(cè)、殘疾證及復(fù)印件、殘疾人身份證及復(fù)印件等證明，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案減免手續(xù)。
其他地方性政策規(guī)定還有山東地方稅務(wù)局下發(fā)的魯?shù)囟惡?008〕102號(hào)《 關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》對(duì)房產(chǎn)稅的減免也有相關(guān)規(guī)定。
以上就是小編為大家梳理的關(guān)于殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，至于各省市稅務(wù)局如何落實(shí)，相關(guān)減免手續(xù)的規(guī)定，您可以向當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。
