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某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2018年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）向批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元，銷售白酒2000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為4萬元。 （2）向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額為104.4萬元。 （3）以4000條B牌卷煙為股本與丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè)。 （4）向某酒店贈送A牌卷煙10條。 （5）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為58萬元。 請計(jì)算該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳的消費(fèi)稅和增值稅。 （注：卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給另一家批發(fā)企業(yè)不繳納消費(fèi)稅，銷售給零售企業(yè)或視同銷售行為按稅法
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（1）批發(fā)企業(yè)向納稅人銷售不繳納消費(fèi)稅，而酒類產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。增值稅銷項(xiàng)稅額=（250+4）*17%=43.18萬元
（2）卷煙批發(fā)企業(yè)向納稅人以外的人銷售加征5%的消費(fèi)稅，消費(fèi)稅=105.3/(1+17%)*5%=4.5萬元，增值稅=105.3/（1+17%）*17%=15.3萬元；（3）消費(fèi)稅=（4000*105.3/2000）/（1+17%）*5%=9萬元，增值稅=（4000*105.3/2000）/（1+17%）*17%=30.6萬元；（4）消費(fèi)稅=10*250/5000*5%=0.025萬元，增值稅=10*250/5000*17%=0.085萬元；（5）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=58萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅=4.5+9+0.025=13.525，應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(15.3+43.18+30.6+0.085)-85=4.165
2019 12/25 09:32
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