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再比如，取得國債利息收入，會計上做收入，要計算稅，但是稅法說這個國債利息不用交稅，計稅基礎(chǔ)是0，因此計算所得稅時候要納稅調(diào)減。

您說的我懂但有個例子吧我看暈了，說自產(chǎn)轉(zhuǎn)讓鋼鐵成本800，收入1000， 攤銷5年，第一年調(diào)減160 實際繳納40萬稅款，為什么投資成本是840呢 那投資收入的計稅基礎(chǔ)是多少啊？如果是按照利潤來看 那增加40為計稅基礎(chǔ)我還能明白，但他們單獨把投資成本計稅基礎(chǔ)加了40，那投資收入呢？為什么第二年是880，

有具體的題目嗎？這邊描述的不是特別清晰。但是初步看就是計稅基礎(chǔ)和賬面價值的差異導(dǎo)致的納稅調(diào)整。

差額200萬在5年內(nèi)分攤。

其實這應(yīng)該也不算是一個題目，是課堂老師講的例題，

這個題目主要的依據(jù)是:居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認。

所以這邊才會有第一年是原來成本800加上第一年的攤銷40=840，調(diào)整-160

后面每年以此類推。

從所得稅看就是原來200會計上一次攤銷變成5年攤銷，每年40

第一年調(diào)減160窩知道，那第二年呢？按道理說第二年投資成本的計稅基礎(chǔ)是880元，但稅法所得調(diào)增40萬 ，那投資收入的計稅基礎(chǔ)是多少呢？

第二年的投資收入計稅基礎(chǔ)就是40，會計收入為0，因為會計收入在第一年就全部確認了，只是稅法說它可以留160在后面分期交，所以后面四年的計稅收入都是40，會計0。

那為什么圖里寫的是880呢？ 蒙圈

我上面按照凈額去算了，這個圖片是按照總額去計算的，每年的計稅基礎(chǔ)就是840、880、920、960、1000這樣子，比如第二年880-840=40，因此表示第一年少確認了40的計稅基礎(chǔ)，所以在當年度要調(diào)整上去，后面第三年減去第二年也是多40，所以表示之前累計計算的880也是少的40，所以在第三年也要調(diào)增40，后面都是差40，都予以調(diào)整，所以我前面說凈額就是40，計稅基礎(chǔ)還是按照表格的來。

其實我感覺計稅基礎(chǔ)用在這個情形會亂，其實很好理解的一個事情，就是轉(zhuǎn)讓所得不用一次交稅，可以分5年交稅，那么第一年調(diào)減，后面每年調(diào)增咯，總數(shù)是一樣的。

第一你-160，后面4年合計40*4=160，平的，最終總數(shù)還是繳納第一年會計上確認的200的差額。

明白了謝謝老師，對外投資的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓在五年內(nèi)攤銷，這個邏輯的計算還有所得調(diào)整都都明白，就把納稅基礎(chǔ)搞進去了，我就徹底懵了，謝謝，

嗯，不客氣，能理解就好，滿意請五星好評哈，祝你學(xué)習(xí)愉快。