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請問2018年注會會計(jì)**有關(guān)遞延所得稅的三免三減半的題目中的03年04年05年06年的遞延所得稅資產(chǎn)為什么需要12.5和25的兩個稅率算(03至04年減半征收),而不是都用12.5的稅率,比如03年的余額是400乘百分之12.5加上400乘百分之25

84784971| 提问时间:2021 05/08 20:33
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孺子牛老師
金牌答疑老师
职称:注冊會計(jì)師,稅務(wù)師
遞延所得稅用轉(zhuǎn)回時的稅率,題目稅率變化多,具體都是看什么時候轉(zhuǎn)回。 2016確認(rèn)400的暫時性差異,2017增加了200,是600的暫時性差異,2018沒變。 2019比2018暫時性差異減少了200,表明2019轉(zhuǎn)回了200的暫時性差異---包括2016年的200,稅率是2019年的12.5%,所以是200*12.5% 2020比2019少了400,轉(zhuǎn)回400,其中包括了2016年剩余的400-200=200,稅率是2020年的25%,所以是200*25%,剩余200是2017年的,也是25%,合計(jì)就是400*25% 余額是各期累計(jì)的金額。
2021 05/08 20:44
84784971
2021 05/09 09:45
那為什么這道題目的解析都是用的15的稅率,按您的意思應(yīng)納稅暫時性差異2018年以后轉(zhuǎn)回的稅率是25
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孺子牛老師
2021 05/09 09:50
題目是2016年,當(dāng)時用2017的稅率15%,通常就是用第二年的稅率,2017年底,會根據(jù)2018的稅率,進(jìn)行調(diào)整。 三免三減半比較特殊,提前知道稅率,一般情況都是用第二年的稅率。
84784971
2021 05/09 09:54
題目的條件說17年及以前15稅率,18年起25稅率,這個不算是提前知道嗎
孺子牛老師
2021 05/09 10:03
通常是用第二年的稅率,所以16年用的是17年的稅率,17年底會調(diào)整為25%的稅率的
84784971
2021 05/09 10:11
除了這個三免三減半的政策,還有什么算是提前知道稅率的情況
孺子牛老師
2021 05/09 10:22
一般情況就是用第二年稅率,到了變動稅率的時候,再調(diào)整為新的稅率就可以了。提前知道都是題目信息給你提示的。
84784971
2021 05/09 10:39
還有一個問題想請教您,金融資產(chǎn)成本500,第一年公允價值450,第二年公允價值550,那么第一年確認(rèn)可抵扣差異50,第二年的遞延所得稅怎么處理
孺子牛老師
2021 05/09 11:51
第二年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
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