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上圖分錄： 借：所得稅費用 1200*25%=300 遞延所得稅資產 60*25%=15 貸：應交稅費——應交所得稅（1200+60）*25%=315 以上遞延所得稅資產15元，按最先提問接著問就是：這個15萬元就會結轉至下年是嗎？

這個圖最先上傳的沒看見，不知道您看見了沒有，現(xiàn)補上傳

同學我沒明白你的意思，你問的問題好像和圖片沒有關系

2018年12月31日因職工教育經費超過稅前扣徐限額確認所得稅資產10萬的分錄是： 借：所得稅費用 10 貸：遞延所得稅資產10 到了2019年度，發(fā)生職工教育經費80萬分錄 會計賬面價值：80 計稅基礎：100 導致賬面比計稅基礎小20，計遞延所得稅資產20*0.25=5 我的分析是：上年有遞延所得稅資產10萬可以抵扣在借方，2019年又有5萬遞延所得稅資產在借方，不是應該相加嗎，為什么是相減？

更正： 2018年12月31日因職工教育經費超過稅前扣徐限額確認所得稅資產10萬的分錄是： 借：遞延所得稅資產10 貸：所得稅費用 10 到了2019年度，發(fā)生職工教育經費80萬分錄 會計賬面價值：80 計稅基礎：100 導致賬面比計稅基礎小20，計遞延所得稅資產20*0.25=5 我的分析是：上年有遞延所得稅資產10萬可以抵扣在借方，2019年又有5萬遞延所得稅資產在借方，不是應該相加嗎，為什么是相減？

本年80萬教育經費的賬面價值和計稅基礎都是80萬，不存在差異呀，會計入賬的80萬，稅法都認可可以扣除，那不就是沒差異嗎 而由于還有20萬的額度，所以對應的遞延所得稅資產20*25%=5可以轉回，做上年的相反分錄 借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅資產 5 你難以理解的地方我覺得應該是2018年的那個確認遞延所得稅資產的分錄，為什么所得稅費用在貸方； 那是因為站在會計準則的角度，確認的所得稅費用是按會計上的利潤總額計算的，假如會計處理時2018年扣了120萬教育經費，而稅法允許扣除的只有80萬，那么會計上的利潤是不是比稅法上的利潤要少？按理說所得稅費用也要少一些，但我們交稅是按稅法交的，站在會計的角度就是多交了，稅法上多交的這部分所得稅費用，在會計處理上就要沖減，所以你就看到了貸方所得稅費用，而借方就是造成此因的遞延所得稅資產。 借：遞延所得稅資產 10 ? ? ? ?所得稅費用 15 貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 25 分錄寫成這樣你應該更能理解了吧，這個20就是稅法讓我們交的所得稅，按理說所得稅費用也應該是20，但存在遞延所得稅資產，沖減掉了5，所以所得稅費用就是15，這個分錄是合并的，如果拆分開，那么沖減所得稅費用時，就是你寫的那個2018年的遞延所得稅資產分錄。 理解了這個以后，就不難理解第二年轉回的相反分錄了吧

這一段寫錯了 借：遞延所得稅資產 10 ? ? ? ?所得稅費用 15 貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 25 分錄寫成這樣你應該更能理解了吧，這個25就是稅法讓我們交的所得稅，按理說所得稅費用也應該是25，但存在遞延所得稅資產，沖減掉了10，所以所得稅費用就是15，這個分錄是合并的，如果拆分開，那么沖減所得稅費用時，就是你寫的那個2018年的遞延所得稅資產分錄。

本年80萬教育經費的賬面價值和計稅基礎都是80萬，不存在差異呀，會計入賬的80萬，稅法都認可可以扣除，那不就是沒差異嗎 而由于還有20萬的額度，所以對應的遞延所得稅資產20*25%=5可以轉回，做上年的相反分錄 借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅資產 5 以上就是我不理解的，因為沒有差異，為什么還要調賬，2018年遞延所得稅資產10萬為什么要調減5萬。----謝謝老師辛苦的回答

本年沒有差異，不需要調賬，調的差異是上年的 至于為什么要調上年的，我在前面的回答中已經解釋了，你仔細看一下