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【例題2]某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),假定2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:全年取得產(chǎn)品銷售收人5600萬(wàn)元,發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)收人800萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元;取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元;微納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元,其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益30萬(wàn)元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元,發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元(其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元)。要求:計(jì)算該企業(yè)2020年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

84785034| 提问时间:2022 05/29 11:01
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蔣飛老師
金牌答疑老师
职称:注冊(cè)稅務(wù)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師考試(83分),中級(jí)會(huì)計(jì)師
您好 (1)利潤(rùn)總額=銷售收入5600+其他業(yè)務(wù)收入800+國(guó)債的利息收入40+投資收益34+營(yíng)業(yè)外收入100-銷售成本4000-其他業(yè)務(wù)成本694-銷售稅金及附加300-管理費(fèi)用760-財(cái)務(wù)費(fèi)用200-營(yíng)業(yè)外支出250=370(萬(wàn)元)。 第二步:納稅調(diào)整 (2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減所得40萬(wàn)元。 (3)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60×75%=45(萬(wàn)元)。 (4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70×60%=42(萬(wàn)元)。 按銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰計(jì)算=(5600+800)×5‰=32(萬(wàn)元)。 按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元,實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬(wàn)元)。 (5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。 (6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=370×12%=44.4(萬(wàn)元)。 實(shí)際捐贈(zèng)額38萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬(wàn)元,可按實(shí)捐數(shù)扣除,不做納稅調(diào)整。 第三步:計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額 (7)應(yīng)納稅所得額=370-40-45+38-34=289(萬(wàn)元)。 (8)該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=289×25%=72.25(萬(wàn)元)。
2022 05/29 11:14
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