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丙公司2021年利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，年初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額10萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債無(wú)余額，當(dāng)年與所得稅有關(guān)的事項(xiàng)如下：(1）國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。2）支付稅收罰款40萬(wàn)元。（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。(4）本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(5）預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬(wàn)元。丙公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目情況表賬面價(jià)值差計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性養(yǎng)異異可抵扣暫時(shí)性差兵13075080項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)存貨預(yù)計(jì)負(fù)債總計(jì)要求：（1）計(jì)算丙公司2021年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2分）（2）計(jì)算丙公司2021年度的應(yīng)納稅塹時(shí)性美昱

84785022| 提問(wèn)時(shí)間：2023 01/10 22:46
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李老師2
金牌答疑老師
職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA
答：（1）丙公司2021年度的應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元+50萬(wàn)元-40萬(wàn)元+20萬(wàn)元-30萬(wàn)元- 80萬(wàn)元=440萬(wàn)元；（2）丙公司2021年度的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=440萬(wàn)元×25%=110萬(wàn)元，遞延所得稅貸方余額=年初所得稅貸方余額+應(yīng)交所得稅=10萬(wàn)元+110萬(wàn)元=120萬(wàn)元； 拓展： 暫時(shí)性差額是指企業(yè)在一定期限內(nèi)因差異稅率、稅率變化或抵扣資格變更，出現(xiàn)稅負(fù)和稅前損益不一致現(xiàn)象，但在會(huì)計(jì)科目映射時(shí)存在出入的收益成本科目。它在實(shí)際納稅過(guò)程中具有重要意義，因?yàn)榭梢哉{(diào)整稅前損益和稅負(fù)，從而縮短企業(yè)非現(xiàn)金納稅義務(wù)，減少政府的稅收落實(shí)成本，使應(yīng)稅額和實(shí)稅額保持一致。
2023 01/10 22:57
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