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庫存股的收購：企業(yè)為了進行股權(quán)激勵，可能會從市場上回購自己的股份，這些股份被稱為庫存股。在您的例子中，企業(yè)花費了100萬收購庫存股。 股權(quán)激勵計劃：企業(yè)向管理層100人發(fā)放了股權(quán)激勵，但最終只有95人行權(quán)。這意味著有5人因為各種原因（如離職、未達到行權(quán)條件等）沒有行權(quán)。 行權(quán)時的會計處理：當管理層行權(quán)時，企業(yè)需要根據(jù)實際行權(quán)情況來調(diào)整相關(guān)科目的余額。特別是庫存股科目，它反映了企業(yè)因回購股份而持有的自身股份。 現(xiàn)在，針對您的問題“最后行權(quán)分錄的時候貸方庫存股金額是100萬嗎”，我們可以進行如下分析： 如果庫存股全部用于行權(quán)：在理想情況下，如果所有被授予股權(quán)激勵的管理層都行權(quán)，那么貸方庫存股的金額確實應(yīng)該是企業(yè)最初收購庫存股所花費的金額，即100萬。但在您的例子中，只有95人行權(quán)，因此不能簡單地將貸方庫存股金額設(shè)為100萬。 實際行權(quán)情況：由于最終只有95人行權(quán)，企業(yè)在沖減庫存股時，應(yīng)該根據(jù)實際行權(quán)的股份數(shù)量來計算貸方庫存股的金額。如果假設(shè)每個人行權(quán)的股份數(shù)量相同，那么貸方庫存股的金額將是100萬乘以95%（即95/100），但具體金額還需要根據(jù)每人行權(quán)的實際股份數(shù)量來確定。 會計分錄示例：假設(shè)每人行權(quán)X股，總共行權(quán)了95X股，那么行權(quán)時的會計分錄可能類似于： 借：銀行存款（或其他相關(guān)科目，根據(jù)行權(quán)支付方式確定） 資本公積——其他資本公積（反映之前等待期內(nèi)確認的成本費用） 貸：庫存股（根據(jù)實際行權(quán)的股份數(shù)量計算，可能小于100萬） 資本公積——股本溢價（差額部分） 所以，最后行權(quán)分錄時貸方庫存股的金額并不是固定的100萬，而是需要根據(jù)實際行權(quán)的股份數(shù)量來計算。由于有5人未行權(quán)，貸方庫存股的金額將小于企業(yè)最初收購庫存股所花費的100萬。