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那按這個(gè)思路，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，那賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=-100，就是形成應(yīng)納稅差異？確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？感覺(jué)我這里的思路怪怪的。 另外，我記得準(zhǔn)則里有個(gè)叫初始確認(rèn)豁免的內(nèi)容，這個(gè)是兩碼事嗎？

計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。當(dāng)計(jì)稅基礎(chǔ)為0時(shí)，意味著負(fù)債在未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不可抵扣。 賬面價(jià)值減去計(jì)稅基礎(chǔ)等于-100，這確實(shí)表明形成了一個(gè)應(yīng)納稅差異。但是，這并不意味著直接確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債之前，我們需要考慮其他因素，如這一差異是否為暫時(shí)性差異，以及是否有足夠的未來(lái)應(yīng)納稅所得額來(lái)抵扣這一差異。 初始確認(rèn)豁免它與遞延所得稅的處理確實(shí)有關(guān)，但它們是兩個(gè)不同的概念。初始確認(rèn)豁免主要涉及到某些特定交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，這些交易或事項(xiàng)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額。因此，按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)這些交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響。 初始確認(rèn)豁免的情況可能包括企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，或者形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%計(jì)算每期攤銷額等。在這些情況下，由于初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

那老師，麻煩幫忙看看俺的思路有沒(méi)毛病。 賬面長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值900萬(wàn)，其中長(zhǎng)期應(yīng)付款-本金1000萬(wàn)，長(zhǎng)期應(yīng)付款-未確認(rèn)融資費(fèi)用-100萬(wàn)。 這里的計(jì)稅基礎(chǔ)是賬面價(jià)值900萬(wàn)-未來(lái)可稅前扣除1000萬(wàn)=-100萬(wàn)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)差異。 截止到這里應(yīng)該是這樣吧？

您的描述中計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算部分是錯(cuò)誤的。正確的比較應(yīng)該是賬面價(jià)值900萬(wàn)與計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬(wàn)之間的差異，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)，而不是-100萬(wàn)。這意味著企業(yè)當(dāng)前會(huì)計(jì)上的負(fù)債金額低于稅務(wù)上的負(fù)債金額，未來(lái)需要為這部分差異支付額外的稅款。