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稅務(wù)師：增值稅普通發(fā)票
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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：增值稅普通發(fā)票
【試題內(nèi)容】
甲企業(yè)2015年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲企業(yè)提供原材料，實(shí)際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(fèi)（不含稅）分別為2000元和1000元，乙企業(yè)開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業(yè)無同類消費(fèi)品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有（?。?/p>
A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅
B.甲企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為3050元
C.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3846.84元
D.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3456.84元
E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸
【正確答案】 AC
【答案解析】 1噸＝1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=［7000+2000+500÷（1+17％）+ 1000×0.5×2］÷（1-20%）×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84（元）
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第三章“增值稅普通發(fā)票”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細(xì)問題描述： 1.500元開的是普通發(fā)票，指的是增值稅普通發(fā)票嗎？ 2.增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票其實(shí)開票的格式都差不多，只不過不能抵扣而已，怎么看出來500元是含稅的呢？ 答疑老師回復(fù)： 1.500元開的是普通發(fā)票，指的是增值稅普通發(fā)票嗎？ 答：是。 2.增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票其實(shí)開票的格式都差不多，只不過不能抵扣而已，怎么看出來500元是含稅的呢？ 答：增值稅普通發(fā)票上體現(xiàn)的是價稅合計金額，所以是含稅的。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://m.yinshua168.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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