注冊稅務師考試《稅務代理實務》預學習筆記：消費稅納稅申報

2015年注冊稅務師備考已經(jīng)拉開序幕！正保會計網(wǎng)校很多考友已經(jīng)開始著手預學習了，一些學習積極的考友會把自己每天的學習筆記貼在網(wǎng)校注稅論壇版塊，以便每天監(jiān)督自己學習，同時也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進步。以下是學員“相隨33”分享的注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目的學習筆記：

消費稅納稅申報

1、消費稅應納稅額的計算

基本類似增值稅，其他有自己的特點。

白酒計稅價格低于銷售單位對外售價的70%的，核定價格。50%-70%幅度。

持續(xù)上漲或下降達到3個月以上，可以重新核定，下降幅度在20%以上。

2、課稅數(shù)量。

自設非獨立門市部，以對外銷售數(shù)量；

自產(chǎn)自用，從量以移送數(shù)量為準，從價以同類，沒有同類的，按組價；

委托加工，從量以收回數(shù)量為準，從價以同類，沒同類的，按組價；

進口的，從量以海關核定數(shù)為準，從價以組成計稅價格。

3、外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品抵扣

以“生產(chǎn)領用”數(shù)量為準；

除石腦油外，其他都是一對一的，同一稅目相抵；

酒，手表，游艇，小汽車，輪胎，摩托車不能抵扣；

零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾鉆石和飾品已納消費稅不能抵扣。

4、自產(chǎn)自用，連續(xù)生產(chǎn)不納稅，用于非應稅項目，移送時納稅。

組價=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）

5、委托加工應稅消費品，受托方（除個體經(jīng)營者）代收代繳

組價=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）

直接出售，如果加價銷售，加價部分要繳納消費稅。

6、進口應稅消費稅

組價=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）

7、其他酒，10%稅率，低于38度。

啤酒屋生產(chǎn)啤酒征收消費稅，不征增值稅；

價外費用：品牌使用費；

無醇啤酒，果啤征消費稅，調(diào)味料酒不征。

8、發(fā)令紙，上妝卸妝油不征；

9、2012年47號規(guī)定，瀝青產(chǎn)品，證明，備案，不征收；

10、電動車，沙灘車，雪地車，卡丁車，高爾夫車，購進貨車或廂式貨車改裝的商務車，衛(wèi)星通訊車不征。

11、高檔手表〉1萬元，木制一次性筷子，實木地板，素板，征稅。

12、換生產(chǎn)生活資料，投資入股，抵償債務——最高價計征消費稅；

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——平均價計征增值稅。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準！

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