提示：稅法沖刺階段 重點(diǎn)難點(diǎn)講解（十七）

　　第十七章稅務(wù)行政法制

　　本章選擇、判斷題占3分至4分。

　　一、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

　　現(xiàn)行我國(guó)稅收法制的原則是稅權(quán)集中、稅法統(tǒng)一，稅收的立法權(quán)主要集中在中央。

　　1.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

　　2.國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

　　3.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

　　二、稅務(wù)行政處罰的種類

　　1.罰款；2.沒收非法所得；3.停止出口退稅權(quán)；4.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

　　三、稅務(wù)行政處罰的主體

　　稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格；稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　四、聽證程序

　　稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

　　五、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

　　六、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　應(yīng)該注意的是，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)二級(jí)復(fù)議審理是特殊規(guī)定，只適用于納稅人不服，由國(guó)家稅務(wù)總局直接作出的具體稅務(wù)行政行為的情況。對(duì)納稅人不服省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)具體作出的稅務(wù)行政行為，而向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，并且對(duì)總局的復(fù)議決定不服的，此種情況，納稅人不能向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，只能向人民法院起訴，即仍按一級(jí)復(fù)議原則處理。

　　對(duì)省級(jí)以下各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　七、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄

　　我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議管轄的基本制度原則上是實(shí)行由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的一級(jí)復(fù)議制度。

　　對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提出行政訴訟；也可能向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。應(yīng)該注意的是，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)二級(jí)復(fù)議審理是特殊規(guī)定，只適用于納稅人不服，由國(guó)家稅務(wù)總局直接作出的具體稅務(wù)行政行為的情況。

　　行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

　　八、稅務(wù)行政訴訟的原則

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　　（三）不適用調(diào)解原則

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　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則

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　　九、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍

　　未經(jīng)復(fù)議，不得提起行政訴訟。

　　十、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理

　　在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。