國際稅收籌劃——新加坡涉外稅收

　　新加坡實行以所得稅為主的國家一級征稅制度，行使不徹底的單一收入來源地稅收管轄權(quán)，對來源于境外的所得，僅就其匯入新加坡的部分征稅。

　　一、個人所得稅

　　凡在新加坡居住或履行職務(wù)達(dá)183天的，即成為新加坡居民。居民應(yīng)就其發(fā)生在或來源于新加坡的所得或匯入新加坡的國外所得繳納所得稅。個人所得稅的范圍包括就業(yè)所得、營業(yè)所得、股息、利息、退休金、租金、特許權(quán)使用費、保險賠償收入、財產(chǎn)所得等。免稅所得有退休金、撫恤金、個人間的贈送品等。新加坡對股息所得采取了避免重復(fù)征稅的措施，一家公司從另一家公司收到股息時，如果發(fā)放股息的公司已就發(fā)放股息的那部分所得繳納了所得稅，則這筆股息可不再納稅；個人股東收到股息，可從其個人應(yīng)納的所得稅中，將這筆股息在公司繳納所得稅時所負(fù)擔(dān)的相應(yīng)稅款全部抵扣掉。非居民在一個公歷年度內(nèi)在新加坡受雇累計不超過60天，其取得的所得免稅；如果累計為61天至182天，則其取得的所得按15％的稅率納稅。獨立經(jīng)營者的貿(mào)易、經(jīng)營、職業(yè)或?qū)I(yè)所得應(yīng)繳納27％的預(yù)提稅，這也同樣適用于股息、特許權(quán)使用費及應(yīng)稅利潤。

　　二、公司所得稅

　　新加坡稅法對居民公司、非居民公司、外國公司的分支機構(gòu)都一視同仁，非居民公司通常同居民公司享有同等權(quán)利。新加坡稅法以中心管理機構(gòu)所在地作為居民公司的標(biāo)準(zhǔn)，而中心管理機構(gòu)所在地的認(rèn)定以董事會所在地為準(zhǔn)。公司所得的范圍包括營業(yè)所得、股息、利息、特許權(quán)使用費、技術(shù)服務(wù)和管理服務(wù)的收入、租金收入及其他所得。所得稅稅率為27％，來自特定國家的會計、咨詢等服務(wù)性收入準(zhǔn)許享受抵免。

　　如果國外給予減免待遇，則新加坡對等地給予減免待遇。對付給非居民的利息、股息、特許權(quán)使用費、技術(shù)服務(wù)和管理服務(wù)費，要征收27％的預(yù)提稅。非居民公司在許多情況下，可以享受10％的優(yōu)惠稅率。新加坡對公司資本利得不征稅，同時資本損失也不能抵補。

　　三、涉外稅收優(yōu)惠

　　新加坡在稅收優(yōu)惠方面的規(guī)定主要體現(xiàn)在所得稅法以及專門的鼓勵經(jīng)濟(jì)發(fā)展的單項法規(guī)中，主要有：

　　1.對新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠。新興工業(yè)和新興服務(wù)業(yè)是指在新加坡尚未經(jīng)營過、適合新加坡經(jīng)濟(jì)需要的和有助經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。新加坡政府給予這些產(chǎn)業(yè)5～10年的稅收優(yōu)惠。投資額大，擁有先進(jìn)技術(shù)、熟練雇員的公司，可享受更長的免稅期。

　　2.對擴展企業(yè)的稅收優(yōu)惠。擴展企業(yè)包括擴大產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、擴大業(yè)務(wù)的服務(wù)公司、出口貿(mào)易公司等行業(yè)。新加坡稅法對這些行業(yè)給予部分免稅的優(yōu)惠。如企業(yè)為了增產(chǎn)批準(zhǔn)產(chǎn)品而增加的資本支出，數(shù)額超過1000萬元的，可以書面申請成為擴展企業(yè)，享受特種免稅待遇，一般免稅期為5年。

　　3.對金融業(yè)的稅收優(yōu)惠。金融機構(gòu)在新加坡境內(nèi)進(jìn)行銀團(tuán)離岸貸款，由此取得的亞洲貨幣單位所得免稅；保險公司的來自離岸風(fēng)險保險和再保險業(yè)務(wù)（不包括人壽險）的所得，稅率為10％；對于經(jīng)批準(zhǔn)的用于生產(chǎn)設(shè)備的貸款而支付給非居民的利息免稅；對于經(jīng)批準(zhǔn)的特許權(quán)使用費收入、技術(shù)服務(wù)費收入、向研究開發(fā)基金的撥款，給予免稅或減稅。

　　4.其他規(guī)定。建立、維持或參加經(jīng)認(rèn)可的交易會、展覽會或貿(mào)易代表團(tuán)所發(fā)生的費用，以及進(jìn)行經(jīng)認(rèn)可的研究開發(fā)而發(fā)生的研究費用，可以得到雙重扣除。