國際稅收

來源: 編輯： 2004/05/27 14:38:30　字體：大小

    兩個或兩個以上的國家政府，在對從事國際活動的跨國納稅人行使征稅權力而形成的征納關系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關系。

    國際稅收定義有以下幾層含義：

    （1）國際稅收不能離開國家稅收而單獨存在。征稅總是在一個國家政府與其納稅人之間進行的。沒有各個國家政府對其管轄范圍內(nèi)的納稅人的課稅，就不會產(chǎn)生國際稅收活動，也就不會產(chǎn)生國家之間的稅收分配關系。

    （2）國際稅收不能離開跨國納稅人這個因素。作為一個一般的而不是跨越國境的納稅人，它通常只承擔一個國家的納稅義務，這個國家也就不可能由此而發(fā)生與其他國家之間的稅收關系。只有跨國納稅人同時承擔兩上或兩個以上國家的納稅義務，才有可能引起國家之間的稅收關系。

    （3）國際稅收的本質(zhì)是國家之間的稅收分配關系。國際稅收與國家稅收有著嚴格的區(qū)別。國家稅收體現(xiàn)的特定征納關系是一個主權國家政府與其所管轄的納稅人之間的稅收分配關系。而國際稅收雖然是依附于國家憑借其政治權力對跨國納稅人的課征行為，但本質(zhì)上反映的是國家之間的財權利益分配關系。如對跨國納稅人的同一筆所得，兩個國家政府都行使征稅權力，必然引起重復征稅問題，要減輕納稅人的稅收負擔，不可能由一國政府單獨解決，必須要有國家之間的協(xié)調(diào)和合作，或這個國家征，或另一個國家征，或兩個國家互相給予優(yōu)惠待遇。它所反映的實際是國家之間的財權利益的分配。

    國際稅收是在國家稅收的基礎上形成和發(fā)展起來的，它是納稅人所得國際化和各國政府普遍推行現(xiàn)代直接稅制的產(chǎn)物。從歷史上考察，19世紀至20世紀初，隨著各國現(xiàn)代所得稅制的建立，商品經(jīng)濟的迅速發(fā)展，稅收的國際化問題日益突出，國際稅收問題逐漸為各國所重視。第二次世界大戰(zhàn)后，由于殖民地和半殖民地國家在政治上紛紛獨立，有了自主征稅權，資本的國際流向發(fā)生變化，發(fā)達國家之間相互投資超過了對發(fā)展中國家的投資，跨國公司的發(fā)展使收人國際化愈加突出，為了公正合理地解決國際稅收問題，世界各國從單方面采取措施人手，在實踐中逐漸形成了一系列處理雙邊或多邊稅收關系的準則和慣例。國際稅收逐漸成為一個獨立的經(jīng)濟范疇。

    國際稅收研究的內(nèi)容主要包括：稅收管轄權與國際雙重征稅問題；如何消除或緩和國際雙重征稅；如何協(xié)調(diào)國家之間的稅收分配關系和消除對外國人稅收歧視；如何防止國際間的避稅和逃稅；如何實行稅收優(yōu)惠，鼓勵外國投資以及國際稅收協(xié)定的簽訂等。

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