為逃稅弄虛作假 被查處自食其果

　　根據(jù)群眾舉報(bào)，昆山市某商業(yè)企業(yè)存在重大偷稅嫌疑。昆山市國(guó)稅稽查局歷經(jīng)半年多的調(diào)查取證，案情最終水落石出，此案共計(jì)追繳入庫(kù)增值稅款193.6萬(wàn)元，加收滯納金34.75萬(wàn)元，罰款97萬(wàn)元。

　　一、被查企業(yè)基本情況

　　該企業(yè)是一家股份制性質(zhì)的企業(yè)，于2001年底完成轉(zhuǎn)制，職工人數(shù)109人，總股本400萬(wàn)元，其中職工持280萬(wàn)股，占比70%，公司管理層 6人出資 120萬(wàn)元，占比30%.該公司目前下設(shè)六個(gè)超市，一個(gè)采購(gòu)部，一個(gè)竹材部，上述各部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)是以一個(gè)口申報(bào)，平時(shí)各部門采取報(bào)賬制，每月底，公司財(cái)務(wù)科將各部門報(bào)來(lái)的所有進(jìn)項(xiàng)稅金以及經(jīng)過(guò)匯總的各部門銷售額計(jì)算出相應(yīng)的銷項(xiàng)稅金，得出本月應(yīng)交增值稅。2002年至2004年10月，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售 6859萬(wàn)元，利潤(rùn)總額60萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅147.83萬(wàn)元，平均稅負(fù)為2.15%.

　　二、舉報(bào)反映的主要涉稅違法問(wèn)題

　　根據(jù)歸納和整理，舉報(bào)材料反映該企業(yè)存在三個(gè)方面涉稅違法問(wèn)題：一是大量隱瞞銷售額，故意偷稅；二是出租廠房、店面等不開(kāi)發(fā)票，不交稅款；三是收取的業(yè)務(wù)回扣，未申報(bào)納稅。

　　三、檢查的主要方法

　　檢查工作主要圍繞舉報(bào)信的有關(guān)內(nèi)容而逐一展開(kāi)，并結(jié)合企業(yè)的賬面及憑證進(jìn)行全面檢查。通過(guò)對(duì)該企業(yè)突擊檢查，當(dāng)場(chǎng)查獲2004年度銷售日?qǐng)?bào)表107張、 2003年度各部門銷售指標(biāo)完成情況統(tǒng)計(jì)表23張、1997年至2004年7月歷年銷售日記本一本，并對(duì)企業(yè)收款機(jī)系統(tǒng)軟件中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了拷貝。與此同時(shí)，檢查小組對(duì)當(dāng)天在場(chǎng)的二個(gè)涉案知情人員進(jìn)行筆錄調(diào)查，調(diào)取了該企業(yè)2002年及2003年度明細(xì)賬。

　　四、主要違法事實(shí)：

　　經(jīng)查，該企業(yè)申報(bào)銷售額與實(shí)際銷售額存在很大的差異。

　　1、隱匿銷售情況。2002年至2004年10月，少申報(bào)銷售收入1302萬(wàn)元。

　　2、商品銷售實(shí)現(xiàn)返利情況。經(jīng)查證，2004年度，企業(yè)共收取上海華聯(lián)、雪豹化妝品公司等讓利收入1.5萬(wàn)元，未申報(bào)納稅。

　　3、出售廢紙板收入，未申報(bào)納稅。2003年至2004年度共計(jì)2.4萬(wàn)元未申報(bào)納稅。

　　4、企業(yè)賬面檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。2002年1月，該企業(yè)與職工楊某簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，出售公司一部門存貨，計(jì)金額27萬(wàn)元，未申報(bào)納稅。2002年1月，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物0.3萬(wàn)元發(fā)生退貨，未予轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅金。

　　5、關(guān)于出租店中店，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)收取及廠房租金收入情況。由于涉及地稅，已轉(zhuǎn)地稅部門處理。

　　1997年至2001年期間，由于企業(yè)未按規(guī)定保管帳冊(cè)，不慎丟失，經(jīng)從其上級(jí)主管部門中提供的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，暫未發(fā)現(xiàn)此期間的涉稅違法行為。

　　五、處理依據(jù)及決定

　　1、該公司取得營(yíng)業(yè)收入、讓利收入、出售廢紙板等收入未申報(bào)納稅，違反了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，追繳增值稅195萬(wàn)元，并處罰款97萬(wàn)元。

　　2、發(fā)生退貨，未轉(zhuǎn)出相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅金，違反了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，追繳增值稅526.20元，處罰款263.10元。

　　3、企業(yè)未按規(guī)定保管帳冊(cè)，違反了《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第十九條規(guī)定，依據(jù)《中華人國(guó)共和國(guó)稅收征管法》第六十條第一款第二項(xiàng)規(guī)定，責(zé)令限期改正，并處2000元罰款。

　　4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三第一款條規(guī)定，對(duì)上述偷稅款加收稅款滯納金35萬(wàn)元。

　　由于該企業(yè)偷稅額已達(dá)到移送司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)，已將此案移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　六、對(duì)開(kāi)展商貿(mào)企業(yè)檢查的幾點(diǎn)體會(huì)

　　1、對(duì)一般加盟超市的檢查。由于進(jìn)貨環(huán)節(jié)因價(jià)格等原因拿不到增值稅專用發(fā)票用于抵扣。因此企業(yè)往往心存僥幸，把沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的貨物所實(shí)現(xiàn)銷售收入隱匿不申報(bào)，在賬外體現(xiàn)。

　　2、對(duì)超市收銀機(jī)的檢查。一是查是否已安裝稅控裝置，二是查企業(yè)收銀機(jī)是否有電腦數(shù)據(jù)刪除改動(dòng)現(xiàn)象。三是查收銀機(jī)的收款記錄，據(jù)此判斷企業(yè)申報(bào)的真實(shí)性。

　　3、對(duì)一些小型超市的檢查，一是與同等規(guī)模超市的經(jīng)營(yíng)情況作對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與疑點(diǎn)。二是根據(jù)企業(yè)正常的費(fèi)用、成本支出加上10%左右的毛利率來(lái)測(cè)算營(yíng)業(yè)額，看其是否存在少報(bào)銷售的情況。至于費(fèi)用支出，可以從企業(yè)賬上相關(guān)的科目中取得。

　　4、在檢查方法上，對(duì)發(fā)現(xiàn)有嫌疑的企業(yè)，建議采用突擊檢查的方法，變被動(dòng)為主動(dòng)。

　　5、一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)大部分是兼職人員，平時(shí)不在企業(yè)，營(yíng)業(yè)額的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)可能是企業(yè)老板自報(bào)的。對(duì)此類企業(yè)重點(diǎn)是要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，不定期地進(jìn)行抽查，了解企業(yè)庫(kù)存、品種的變化，便于及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。